Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП на патенте без работников какие налоги нужно платить в 2022 году году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Мы рекомендуем перед покупкой патента перейти на упрощенку. Тогда, если вам придет доход, не подходящий под патент, вы заплатите только 6% и сдадите одну декларацию по УСН. Это проще и дешевле, чем отчитываться по всем правилам ОСН.
Как ИП работать на патенте
^К началу страницы
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».
^К началу страницы
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев
— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев
— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
^К началу страницы
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
-
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
-
если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ
Патентная система налогообложения
- Страховые взносы «за себя»
- Базовые понятия о взносах
- Размер взносов в 2021, 2022 и 2023 гг.
- Доход для расчета 1% с превышения
- Льготные периоды
- Оплата страховых взносов
- Если ИП работает неполный год
- Добровольное страхование
- Отчетность за себя
- Ставки взносов
- Льготы по взносам
- Надо ли регистрироваться в фондах
- Кто может сэкономить
- Если выплачивали пособия
- Оплата взносов за работников
- Если вовремя не уплатили
- Отчётность за работников
- Штрафы
Взносы состоят из двух частей:
- Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
- 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.
Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.
В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Всего взносов | |
|---|---|---|---|
| 2020 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2021 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2022 | 34 445 + 1% макс. 275 560 | 8 766 | 43 211 + 1% |
| 2023 | 36 723 + 1% макс. 293 824 | 9 119 | 45 842 + 1% |
Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:
- Фиксированная часть: 40 874 р.
- 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
- Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.
Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:
- УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
- УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
- ЕНВД — облагается только вмененный доход.
- Патент — облагается только потенциально возможный доход.
- ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
- ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.
Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
- служил в армии по призыву;
- был в декретном отпуске до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
- уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Страховые взносы ИП в 2021, 2022 и 2023 годах
Взносы для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:
- Фиксированные — не позже 31 декабря соответствующего года (а если он выпадает на официальный нерабочий, то не позже первого рабочего).
- 1% — не позже 1 июля следующего года (аналогичное правило с нерабочим днём).
ИП вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово всю сумму.
Пример
Взносы за 2021 год уплачиваются:
- фиксированные — до 31 декабря 2021 г. включительно.
- 1% — не позже 1 июля 2021 г.
Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов можно заполнить через сайт ФНС.
Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.
ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
- 32 448 / 12 = 2 704 р.
- (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.
Фиксированный платеж на медстрахование:
- (8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.
1% с превышения:
- (400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.
Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.
Предприниматели вправе перейти на упрощенку, но при соблюдении двух условий. Первое – ведут не запрещенную на упрощенке деятельность. Второе – средняя численность сотрудников не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК). Что касается остаточной стоимости и доходов для перехода на УСН, то предприниматели их не считают. Но учтите, что при работе на УСН лимиты доходов и остаточной стоимости предприниматели уже обязаны соблюдать.
Налог ИП в 2021 году на упрощенке считают с доходов или разницы между доходами и расходами (п. 1 и 2 ст. 346.18 НК). Все зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
Единый налог при упрощенке у ИП заменяет НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество с объектов. Но не со всех, а только с тех, которые используют в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Предприниматели платят страховые взносы с выплат работникам, а также на собственное обязательное и добровольное страхование.
Теперь об исключениях. Предприниматель должен заплатить НДС на УСН в трех случаях:
- при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным НДС;
- импорте товаров;
- выполнении обязанностей налогового агента по НДС.
НДФЛ на упрощенке предприниматель заплатит с дивидендов и доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов и 35 процентов. Кроме того, налог заплатят и с выплат работникам и другим физлицам (в качестве налогового агента).
Также предприниматели на УСН выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК).
Что касается налога на имущество, то ИП на УСН платит это по личной недвижимости и по недвижимости, которую используют в предпринимательстве, если объект включен в региональный перечень административно-деловых и торговых центров. Кроме того, ИП как физлица платят налог на имущество по уведомлению из ИФНС.
Предприниматель на упрощенке, у которых есть зарегистрированные транспортные средства, должен платить транспортный налог (ст. 357 НК). ИП как физлица платят транспортный налог по уведомлению из ИФНС.
Также если у ИП есть земельный участок на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, то по нему придется уплатить налог. Его перечисляют по уведомлению независимо от того, в каких целях используют землю – в личных или предпринимательских.
Применять ПСН вправе предприниматели, у которых после перехода на патент будут соблюдаться условия по виду деятельности, лимиты по средней численности работников и по доходам, а также дополнительные ограничения субъекта РФ.
ИП может применять ПСН, если средняя численность работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период. Доходы от реализации товаров работ и услуг с начала календарного года для патента не должны превышать 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
ИП на патенте в первую очередь платит налог при ПСН. Также предприниматель уплачивает налоги, по которым нет освобождения, и страховые взносы. Налог для ИП в 2021 году при ПСН устанавливают с учетом потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК).
По доходам, которые не подпадают под патент, ИП признают плательщиком налогов для основного режима налогообложения, – общего, УСН или режима сельхозпроизводителей (п. 1 ст. 346.43 НК).
ИП на патенте обязан платить взносы на обязательное страхование, причем как за себя, так и за сотрудников (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). А с 2021 года налог на ПСН можно уменьшать на уплаченные взносы.
Что касается транспортного и земельного налога для ИП на ПСН, то они не зависят от системы налогообложения.
Платить налог на профессиональный доход вправе ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Отметим, что плательщиком НПД может стать совершенно любой предприниматель. Ликвидировать ИП для этого вовсе не обязательно.
Специальный налоговый режим действует в период с 2019 по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Режим вводили поэтапно. Так впервые с 2019 года самозанятыми могли стать ИП из 4 регионов, но уже с 19 октября 2020 года спецрежим действует по всей России.
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ. Речь идет о налоге с тех доходов, которые облагаются в рамках этого спецрежима. Также самозанятые не платят обязательные страховые взносы.
Кроме того, законодательство освобождает самозанятых от НДС. Но предприниматели должны платить НДС, однако только при импорте (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
За предпринимателем — плательщиком НПД сохраняют все обязанности налогового агента, которые предусмотрели в НК (п. 10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Объектом налогообложения у самозанятых являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4 процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов.
А теперь самое приятное – налог на профессиональный доход для ИП в 2021 годусчитает автоматизированная система ФНС. Узнать сумму можно в приложении «Мой налог». Перечислить его можно через приложение с помощью банковской карты. Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.
Патент для ИП
Налоги, которые предприниматель платит на общей системе, можно разделить на три группы. В первую попадают налоги ИП, уплачиваемые в качестве налогового агента. Это НДФЛ с доходов физлицам, НДС с отдельных операций, налог на прибыль с дохода иностранным организациям.
Во вторую группу попадают налоги, которые предприниматель платит на основании налоговых деклараций. Сюда включают НДФЛ, который предприниматель платит в качестве налогоплательщика, а также НДС.
Третью группу составляют налоги, которые предприниматель перечисляет по уведомлениям от налоговиков. Сюда можно отнести налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный.
| Налоги | Как платить |
| Общая система | |
| НДФЛ | ИП освобождены от НДФЛ по доходам от деятельности, указанной в патенте (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК). Остальные доходы облагают НДФЛ, в частности: – проценты от банка за остаток на счете (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-11-11/54796); – доходы от продажи имущества, используемого в деятельности на ПСН (письмо Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28293); – доходы за предыдущие периодов, в которые ИП применял другую систему налогообложения (письма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338 и от 21.01.2013 № 03-11-12/06).Переход на патентную систему не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 12 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по всей недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте (ст. 400, 401 НК) |
| Упрощенка | |
| Налог при УСН | В налоговую базу на УСН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.13, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | НДС по деятельности, указанной и не указанной в патенте, нужно платить (п. 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК): – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС.НДС по деятельности, не указанной в патенте, нужно платить при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным налогом. |
| Налог на имущество физлиц | ИП платит налог на имущество физлиц по недвижимости, для которой налог считают по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК). Это общее правило для объектов, которые используют в деятельности на ПСН и УСН. |
| ЕСХН | |
| ЕСХН | В налоговую базу по ЕСХН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.1, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте. Исключение – недвижимость, которую используют при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке, при реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями (п. 3 ст. 346.1, ст. 400, 401 НК). |
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка | Срок уплаты |
| ОПС | Не более 300 000 руб. | 32 448 руб. | 31.12.2021 |
| Свыше 300 000 руб. | 32 448 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. | 01.07.2022 | |
| ОМС | Не зависит | 8426 руб. | 31.12.2021 |
Отметим, что если у предпринимателя есть наемные работники, то с их зарплаты ИП также обязан платить страховые взносы. Тарифы такие же, как и у компаний.
-
срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
-
срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН
Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):
-
Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
-
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).
Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.
2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент
-
Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
-
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
-
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг
С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.
Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.
Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.
Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.
4. Функции регионального законодательства
Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:
-
количество работников,
-
количество транспортных средств,
-
площадь торгового зала.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
-
32 448 руб. – пенсионные взносы;
-
8 426 руб. – медицинские взносы.
Страховые платежи нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.
А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взно. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.
Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Подробнее о них читайте здесь. См. также: «ИП закрылся до окончания срока патента: как посчитать процент в ПФР».
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов на 2019 — 2020 годы в таблице».
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
- Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
- Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
- Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
- Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
- Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
- Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
- Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
- В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
- Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
- Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м..
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2020 году (нюансы)».
Мы уже писали про ужесточение требований, связанных с применением ККТ. Предпринимателям, работающим на патенте, также нужно внимательно следить за оформлением всех видов денежных операций:
-
возврат средств покупателям или клиентам: к примеру, нельзя взять наличку из кассы и вернуть её, если покупка оплачивалась по карте;
-
прямое перечисление средств на счет ИП нужно фиксировать кассовым чеком – если упустить этот момент, санкции со стороны ФНС не заставят себя долго ждать;
-
выдача или, наоборот, изъятие денег из кассы минуя р/с.
За нарушения кассовой дисциплины предпринимателя ждут штрафы от 4 до 5 тыс. руб. за каждый эпизод (подробнее – в ст. 15.1 КоАП РФ). Если при этом продавец забывает пробивать чеки, то ФНС вправе выписать штраф в размере от 25 до 50% от «бесчековой» суммы. При этом минимальный размер наказания – 10 тыс. руб. Получается, что если при контрольной закупке продавец не пробьет чек даже на шоколадку стоимостью 50 руб., предпринимателя совершенно законно оштрафуют на 10 тыс. руб.
Напомним, что согласно п. 2.1 ст.2 54-ФЗ для некоторых видов деятельности использование ККТ не обязательно. Но и в этом случае предприниматели должны выдавать квитанции с обязательным перечнем реквизитов. Если продавец забудет выдать документ, ФНС может выписать штраф (также, как при невыдаче чеков).
Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:
-
не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
-
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
-
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
-
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
-
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).
Соблюдая эти рекомендации, предприниматель снижает градус интереса со стороны ФНС: операции с большими суммами, снятие наличных и пр. могут вызвать подозрения в отмывании денег по 115-ФЗ, привести к отказу в совершении банковской операции или блокировке счета.
Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.
Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.
Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).
Чаще всего ПСН совмещают с ОСНО или УСН (возможен еще вариант совмещения с ЕСХН, но это редкий случай). К примеру, предприниматель понимает, что к концу года по доходам превысит «патентный» лимит в 60 млн руб. В этом случае, выгодно оформить патент на определенный срок (например, на первые полгода), а затем перейти на УСН или ОСНО.
Важно, что учет доходов по каждому режиму налогообложения ведется в индивидуальном порядке: то есть, у ИП должна быть книга учета доходов для ПСН и аналогичный документ для другого режима. При этом нужно учитывать следующие моменты:
-
внереализационные доходы (например, продажа ОС) полностью относят к УСН или ОСНО;
-
В случае невозможности разделения доходов, общие расходы (например, аренда помещения или зарплата бухгалтера) делят пропорционально доходам: если ⅔ от общей суммы дохода приходится на ПСН, то и ⅔ расходов также относят к этому режиму (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Отдельно остановимся на раздельном учете страховых взносов. С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на величину взносов (для ИП без работников — на 100%, для ИП с работниками — не более 50%). Аналогичная схема работает с УСН «доходы», да и при УСН «доходы минус расходы» затраты на страховые взносы обязательно учитывают. Эксперты выделяют четыре варианта раздельного учета:
-
ИП без сотрудников на УСН. При системе налогообложения УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя можно целиком отнести к расходам УСН, а при УСН «Доходы» — уменьшить взносами сумму налога на 100%.
-
ИП с сотрудниками УСН. При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя и сотрудников могут также полностью войти в статьи расходов для уменьшения налоговой базы, а при УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
-
ИП с сотрудниками при совмещении ПСН и УСН. Взносы за ИП делятся пропорционально доходам, а уплаченные налоги за сотрудников учтутся в расходах той системы, в деятельности которой они заняты. В случае занятости сотрудника в «патентной» и «непатентной» деятельности учет будет вестись пропорционально доходам.
Не стоит забывать и о том, что с 2021 года к «непатентным» доходам относятся и проценты по счетам или депозитам ИП: отчитываться по ним перед налоговой нужно согласно требованиям УСН или ОСНО. Получается, что даже, если предприниматель не превышает установленные лимиты, но получает процент на остаток по счету, ему придется совмещать два режима, вести КУДиР и сдавать, как минимум, одну декларацию.
Взносы ИП за себя в 2021-2022 годах
Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:
- ФИО;
- адрес регистрации;
- желаемый срок действия патента;
- вид деятельности;
- число наемных работников;
- применяемая ставка налога;
- информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
- сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.
Заявление будет рассмотрено в течение 10 рабочих дней. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. С 29.09.2017 действует новая форма 26.5-1.
Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.
Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.
В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.
После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:
- не вести бухгалтерский учет;
- не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
- использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
- использовать при расчетах платежные карты;
- планировать расходы на уплату налогов.
Перечислим еще несколько плюсов системы:
- простота;
- возможность не тратиться на другие налоги;
- прозрачность;
- возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.
Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.
Для работающих сезонно выгодно брать патент на один или два месяца
Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.
Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.
Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.
Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.
Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.
К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:
- перенос срока перехода на ККТ;
- изменение размера страховых взносов ИП;
- введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
- увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
- увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
- изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.
Патентная система налогообложения создана с целью облегчения деятельности ИП. Юрлица права на ПСН не имеют. В основном патентная система доступна для бизнесменов, оказывающих услуги населению.
Если вы хотите перейти на нее, подайте в налоговую заявление по установленной форме. Убедитесь, что вы соответствуете требованиям ФНС:
- ваш доход в год не больше 60 млн. руб.;
- численность ваших сотрудников не превышает 15 человек.
Бизнесмены, планирующие в 2019 году применять эту систему, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление.
Сумма сбора рассчитывается по формуле: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.
Если вы берете документ периодом до 6 мес., оплачиваете сумму полностью не позднее срока окончания действия патента. Если время действия патента превышает 6 мес., то оплачиваете:
- 1/3 часть суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 суммы не позднее срока окончания действия патента.
Если у вас остались вопросы о порядке перехода на ПСН, обращайтесь к нашим юристам. Мы всегда готовы помочь.
Предприниматели, использующие патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.
Однако ИП, применяющие ПСН, ведут Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.
Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент:
- если патент получен на срок до 6 месяцев, то вся сумма налога уплачивается не позднее окончания действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:
- в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.
Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:
- жилого дома;
- квартиры, комнаты;
- гаража, машино-места;
- единого недвижимого комплекса;
- объекта незавершенного строительства;
- иного здания, строения, помещения, сооружения.
Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в этой предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2021 года.
Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.
Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.
Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.
Патентная система налогообложения в 2021 году
За период 2020 года предприниматели платят земельный налог на основании уведомления. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2021 года.
Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. Организации не подают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.
В обязательном порядке ИП на ПСН платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой на ОПС суммы зависит от потенциального дохода ИП в 2021 году. Если патент получен на срок менее календарного года, доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножить результат на количество дней, на которое выдан патент.
Если сумма потенциально возможного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.
Если сумма потенциально возможного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей.
При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.
На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2021 года.
ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.
Только ИП, которые купили патент или несколько патентов в установленном порядке. Патентная система доступна для разных видов деятельности.
Кому подходит патентная система налогообложения:
- разработчикам программного обеспечения;
- розничным торговцам на площадях не более 150 м2;
- представителям общепита;
- владельцам салонов красоты и парикмахерских;
- арендодателям;
- мастерским по ремонту/пошиву одежды и обуви или бытовой техники;
- владельцам автостоянок;
- частным репетиторам, получающим оплату официально;
- языковым школам и переводчикам и т.п.
Для оплаты вам нужно знать реквизиты налоговой инспекции, выдавшей вам патент. Способ оплаты зависит от срока патента:
- Менее полугода. Если вы получили патент, и он будет действовать от 1 до 6 месяцев, то за него нужно внести оплату полностью до окончания его срока действия.
- От полугода до года. Если вам разрешили находиться на патенте в течение 6–12 месяцев, то оплатить его можно в два транша: треть оплачиваете в период до 90 дней, а остальную часть — до конца действия патента.
Индивидуальный предприниматель потеряет право на нахождение на патентной налоговой системе, когда он:
- увеличит среднюю численность работников, занятых в патентной деятельности, до 16 человек;
- получит доход более 60 млн рублей — это предельно допустимый доход для применения ПСН. Если по иным видам деятельности вы находитесь на УСН или, к примеру, на ОСНО, то суммарный доход по всем видам не должен быть более чем 60 млн рублей;
- будет продавать подакцизные товары, меха, обувь или лекарства;
- нарушит сроки оплаты патента, установленные ст. 346.51 НК РФ.
В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней. Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.
Если вы утрачиваете право на ПСН, вы не переходите автоматически на общую систему. То есть если у вас до ПСН была ЕСХН или УСН, то вы в дальнейшем будете применять ее, и вам нужно посчитать налог за период патента по правилам ЕСХН или УСН.
Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать