Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в швейцарии для физических лиц 2022 женева». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На территории Швейцарии по состоянию на 2021 год действовало 26 свободных кантонов. Главными источниками налогов в кантонах являются:
- налоговый сбор за дарение и наследование;
- на корпоративную прибыль (в расчёт берётся сумма чистой прибыли, включающая и ту, что получена за рубежом);
- земельный доход;
- на домашнее хозяйство;
- на собак;
- выигрыш в лотерею;
- заведения увеселительного плана;
- водопроводные станции;
- внешнюю рекламу;
- подоходный с физических лиц и т. д.
Налоговая система Швейцарии: что нужно знать о швейцарских налогах?
Размеры муниципальных, или, как ещё принято говорить, коммунальных налогов, в различных кантонах и городах составляют от кантональных от 90% до 140%. Если учесть, что по состоянию на 2021 год в Швейцарии числилось 2 551 муниципальных единиц, то тут есть над чем поразмыслить.
Общими для всех муниципальных образований являются следующие виды налогов:
- подоходный;
- потребительские.
Муниципальные налоги во многом дублируют федеральные и кантональные.
Швейцарская система налогообложения такова, что некоторым налогоплательщикам приходится платить всего один невысокий налог. Не предусмотрены жёсткие меры наказания для тех, кто уклоняется от уплаты.
Причина такого подхода в том, что в Швейцарии традиционно интересы каждого конкретного гражданина ставятся выше интересов всего государства. Если вы что-то не уплатили, вас не станут привлекать к суду, а сочтут, что вы просто забыли.
Налогоплательщики многих стран признают, что Швейцария фантастически выгодная для жизни и бизнеса страна. Одним из приятных моментов является возможность взять, так называемые налоговые каникулы, то есть, перестать платить некоторые виды налогов или снизить их размер на срок 10 лет.
Всё, что для этого нужно, это заняться бизнесом, который, по мнению властей, является необходимым. Также нужно создать на предприятии от десяти до двадцати рабочих мест.
Налоги в Швейцарии. Подоходный налог физического лица в 2020 году
Сумма налога, который обязаны платить резиденты Швейцарии, зависит от их:
- уровня дохода;
- объема активов;
- семейного статуса;
- религиозной принадлежности;
- количества детей;
- места проживания.
В 2020 году ставки подоходного налога в Швейцарии как на федеральном, так и на кантональном уровне в большинстве случаев прогрессивные. Федеральный варьируется от 0,77% (для не состоящих в браке налогоплательщиков) и 1% (для состоящих в браке) до 11,5%. Супружеские пары с налогооблагаемым доходом ниже 28 300 швейцарских франков и не состоящие в браке резиденты, получающие меньше 14 500 швейцарских франков, федеральный налог не платят.
На уровне кантонов ставки подоходного налога сильно различаются: например, максимальный налог в Женеве составляет 48%, в Цюрихе – примерно 41,3%, в Лозанне – 41,5%, в Люцерне – 32,6%, а в Цуге – 23,1% (все эти ставки уже включают в себя федеральный налог).
Одним из самых выгодных для проживания в плане налогов является кантон Цуг, одним из самых дорогих – Женева.
Как и в большинстве других стран, вы можете вычесть определенные расходы при расчете налога. Это уменьшит ваш налогооблагаемый доход и, следовательно, сумму налога, который нужно заплатить.
Что именно разрешено вычитать? Все зависит от конкретного кантона, но в целом при расчете налога вы можете вычитать следующие затраты:
- проезд от дома к месту работы;
- питание в течение рабочего дня;
- стоимость рабочей одежды, инструментов и прочие расходы, связанные с работой;
- обучение;
- страховые взносы (страхование здоровья или от несчастных случаев);
- расходы на управление активами;
- взносы на социальное страхование;
- инвестиции с целью экономии энергии и защиты окружающей среды;
- расходы на обслуживание и ремонт недвижимости;
- пожертвования благотворительным организациям;
- выплаты алиментов;
- детский вычет;
- расходы на медицинские услуги, которые были оплачены самостоятельно (вне страховки);
- взносы по ипотеке;
- проценты по кредитам на автомобиль вычитать можно, а лизинговые платежи – нет.
Конечно же, все эти расходы нужно подтвердить документально. В связи с этим рекомендуем всегда сохранять:
- ведомости заработной платы обоих супругов (даже с мест работы с частичной занятостью);
- пенсионные ведомости;
- документы, подтверждающие получение пособия по безработице и компенсаций в связи с потерей заработка;
- выписки с банковских вкладов;
- свидетельства о процентах, дивидендах и других доходах от ценных бумаг;
- банковские выписки на конец года;
- ипотечные сертификаты;
- квитанции, подтверждающие расходы на дорогу на работу и питание вне дома;
- квитанции, подтверждающие расходы на обучение;
- квитанции об обслуживании, ремонте и получении дохода от сдачи недвижимости в аренду;
- квитанции о пожертвованиях;
- членские взносы и пожертвования политическим партиям;
- подтверждения расходов на уход за детьми (детский сад и т.д.);
- квитанции об оплате медицинских услуг, на которые не распространяется ваша медицинская страховка;
- квитанции о взносах на страхование.
В Швейцарии действует самая низкая ставка налога на добавленную стоимость в Европе – 7,7%. Более того, компании, работающие в гостиничном секторе, могут платить НДС по сниженной ставке – 3,7%, а те, чья деятельность связана с лекарствами, продуктами питания, газетами и книгами – 2,5%. Компании, задействованные в сферах образования и медицины, вообще освобождены от налога на добавленную стоимость.
Основным налогом, который платят компании в Швейцарии, является налог на прибыль (суммируются федеральные, кантональные и муниципальные налоговые ставки). В большинстве кантонов корпоративный налог составляет от 12% до 14%. Также компании обязаны платить НДС, гербовый сбор, налог при передаче нематериальных активов и некоторые другие налоги.
📑 ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ В НАЛОГОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ РОССИИ И ШВЕЙЦАРИИ
Написать комментарий
| Налог на доходы физических лиц | 0-48% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Федеральная ставка на чистый доход составляет 8.5%, так как при расчете налогооблагаемого дохода возможен вычет налогов на доходы и капитал, реальная ставка составляет 7.8%. В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6% |
| Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 2,5% и 3,7% |
| Другие налоги | Социальные взносы, Налог на капитал, Налог на чистые активы физических лиц, Налог на наследование и дарение |
| Государственная пошлина | Нет |
| Гербовый сбор | 1% |
| Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 11,9-21,6% |
|---|---|
| Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
| НДС | 7,7% |
| Налог у источника | 35%/35%/0% |
| Валютный контроль | Нет |
В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250). Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам. Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону.
Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.
Переход налоговой через Альпы
- сумму, которую вам придется потратить, чтобы самому зарабатывать (емкое немецкое понятие — Gewinnungskosten), то есть, расходы на транспорт, покупку одежды и инструментов для работы, компьютера;
- на дополнительное образование, связанное с работой — это стоимость самой учебы, специальной литературы, тоже расходы на дорогу, проживание;
- процентные выплаты за ипотеку;
- расходы на страхование, например, пенсионное (обязательное и дополнительное);
- расходы на детей
Декларация подается обычно до конца апреля следующего за налоговым периодом года, а налоги нужно заплатить осенью.
За налоговой можно, конечно, пересчитывать, но это совсем не обязательно. Как говорит моя приятельница-частный банкир: «Я получаю письмо из налоговой с расчетами и даже не думаю их проверять. Доверие государству — одно из благ, о котором здесь многие даже не задумываются». И да, если налоговая ошибется, обычно, она все быстро вернет.
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Прямые налоги взимаются как с физических лиц, так и с предприятий. Они составляют приблизительно 70% всех налоговых поступлений. Они включают в себя подоходный налог с прогрессивной ставкой, налог на прибыль организаций, который составляет от 16% до 25%, а также налоги на имущество физических лиц, исчисляемые в большинстве кантонов по прогрессивной шкале. Федеральное правительство, в отличие от большинства кантонов, не облагает налогом наследство.
В Швейцарии существует также налог у источника выплаты, так называемый «предварительный налог» в размере 35%. Он удерживается Конфедерацией с банковских процентов и лотерейных выигрышей. Налог у источника выплаты возвращается налогоплательщику в полном объеме, когда он декларирует свои соответствующие доходы и имущество.
В Швейцарии косвенные налоги дают около 30% налоговых поступлений. Основным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый Конфедерацией. В настоящее время его фиксированная ставка составляет 7,7% от товарооборота, что является самым низким показателем в Европе. Сниженная ставка в 3,7% действует в сфере гостиничных услуг, а ставка 2,5% — в отношении товаров первой необходимости. Оплата таких услуг, как медицинское обслуживание и образование, освобождается от уплаты НДС.
- Налогообложение, швейцарские органы власти онлайн
- Швейцарская налоговая система, Федеральное налоговое ведомство (брошюра)
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Швейцарские кантоны пользуются очень высокой степенью налоговой автономии, даже больше, чем российские федеральные республики. Благодаря этому эффективное налоговое бремя в разных регионах различается в разы!
В отличие от России, где существует фиксированный налог на персональный доход – 13%, налоговая ставка в Швейцарии, как и в большинстве европейских стран, прогрессивная. Это значит: чем больше вы зарабатываете, тем выше налог. Это надо принять как факт и посмотреть на результаты.
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Покажем, как место резидентства будет влиять на налоговое бремя, и дадим представление о выплате реальных налогов.
В качестве примера возьмем «типичных» иностранцев, которые намерены переехать в Швейцарию. Допустим, супружеская пара, дети которой старше 18 (поэтому это не актуально для расчета налогообложения).
Для иллюстрации эффективности прогрессии налоговой ставки мы в Benesteem рассчитываем два сценария.
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
ФНС узнает о счетах россиян в швейцарских банках
Налоги в нашей стране подвержены легким изменениям. Это абсолютно нормально. Например, какой-либо кантон может решить повысить налог на имущество с 1,5 до 2 промилле (1 промилле = 0,1 процент). С 8 до 7,7 процентов в 2018 году опустился НДС (см. ниже). В данной связи у нас – как и во всех странах мира – нет «заморозки» налоговых ставок.
Однако – в отличие от многих других государств – в Швейцарии имеются юридические гарантии стабильности налогового режима. Данные гарантии делают Конфедерацию практически уникальной в международным сравнении: по сути, через референдум по принятию и изменению конституций и законов сами налогоплательщики, имеющие гражданство, определяют, сколько они хотят платить налогов.
Некоторые конкретные юридические гарантии стабильности налогового режима:
- Конституция Швейцарии определяет, какие налоги может взимать Федерация. Например, на федеральном уровне не существует налога на имущество. Даже парламент страны не может его ввести, поскольку для этого в обязательном порядке требуется изменение Конституции, а значит – общешвейцарский референдум.
- Всё та же Конституция Швейцарии запрещает кантонам устанавливать некоторые виды налогов, которые могли бы конкурировать с федеральными. В данной связи, речь идёт, прежде всего, о НДС. Иными словами, кантоны не могут вводить собственный (дополнительный) НДС.
- Конституции и налоговые законы Федерации и кантонов устанавливают максимальные значения налогов, свыше которых налоговое бремя расти не может.
В нашей стране нет единой ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или налога на имущество. Конституция Швейцарии требует взимания налога в зависимости от «экономической способности» налогоплательщика. Поэтому у нас действует прогрессивная шкала: чем больше доход и имущество, тем больше налоговое бремя.
- Подробнее: Налоговая декларация в Швейцарии.
Налоговые резиденты Швейцарии, имеющие гражданство Швейцарии, а также иностранцы с пермитом С, а также их супруги и зарегистрированные партнёры ежегодно обязаны подавать (обычную) налоговую декларацию.
Для иных категорий иностранцев-налоговых резидентов (за некоторыми исключениями) действует налог у источника, который заменяет подоходный налог. Налог у источника удерживается работодателем и переводится напрямую в казну.
С точки зрения гражданского права, недвижимость считается имуществом. Тем не менее, некоторые кантоны для целей налогового права проводят различие между недвижимым и всем остальным имуществом. Соответственно, взимаются два вида налога.
Крайне важно: зарубежная недвижимость швейцарских резидентов освобождается от налога в Швейцарии и лишь учитывается для целей прогрессии.
Ставки на налоги в Швейцарии для юридических и физических лиц
Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.
Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.
К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.
Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоны Аппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.
Познакомиться с налоговой системой этой страны стоит с ее характерной черты — многоуровневости. В зависимости от масштабности налоги бывают 3 видов:
- Федеральные (уплачиваются всеми жителями без исключения и имеют одинаковый размер для всех регионов страны);
- Кантональные (уплачивается жителями конкретных кантонов, их размер устанавливается «на местах»);
- Муниципальные (поступают в бюджет определенного населенного пункта, а вычисляется путем умножения кантонального налога на «местный» коэффициент).
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
3,6 |
Базель-Ланд |
12 |
|
Женева |
10 |
Базель-Штадт |
20 |
|
Невшатель |
8,66 |
Золотурн |
8,5 |
|
Вале |
9,5 |
Фрибуг |
12,8 |
|
Во |
9,5 |
Цуг |
6 |
|
Тичино |
9 |
Гларус |
9 |
|
Тургау |
4 |
Нидвальден |
6 |
|
Аргау |
9 |
Обвальден |
6 |
|
Граубюнден |
5,5 |
Швиц |
2,25 |
|
Санкт-Галлен |
3,75 |
Ури |
4,2 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
1,5 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
6 |
Берн |
1,55 |
|
Шаффхаузен |
5 |
Цюрих |
8 |
- Прирост капитала и доход от иностранных филиалов включены в основную базу и облагаются по общей ставке.
- Отнесение убытков задним числом запрещено, допустим перенос на 7 лет вперед с использованием прибыли любого из налоговых годов в указанном периоде.
- При выплате дивидендов сборы взимаются с получателя. Исключение составляют два случая: если получатель владеет не менее 10% акций переводящего юридического лица или доля его участия в бизнесе составляет более 1 миллиона франков. С дивидендов взимается сбор 35%. При соблюдении ряда условий ставка снижается до 5-15% или упрощается.
- Доход от иностранных филиалов может быть снижен или упрощен под воздействием соглашения о двойном налогообложении.
- Пошлин для процентов и роялти не предусмотрено.
Особые налоговые льготы предоставляются холдингам и смешанным компаниям. Для всех предприятий продолжительность налогового года равна внутреннему периоду отчетности. Если баланс организации заканчивается 30 апреля, то налоговый год длится с 1 мая по 30 апреля.
Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.
- Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
- 2,5% — применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
- 3,8% — особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
- 8% — стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.
От НДС освобождаются предприятия с годовым товарооборотом менее 100000 франков или 150000 франков для спортивных клубов. Все остальные организации подлежат обязательной регистрации и налогообложению. Вне зависимости от уровня дохода декларация подается раз в три месяца.
- Налог на недвижимость в Швейцарии для иностранцев. Не взимается на федеральном уровне, присутствует в ряде кантонов. При получении прибыли от имущества заработок облагается по стандартной ставке.
- Налог с банковского вклада в Швейцарии. Банки страны считаются наиболее надёжными и прибыльными. В них хранят капиталы десятки людей, чье имя встречается в «Форбс». Вознаграждение по депозиту достигает 15% годовых, однако налогообложение вклада – 35%. Ставка распространяется только на проценты. В будущем планируется повышение сбора до 41%.
Допустим, наша Таня проработала в Швейцарии более пяти лет и получила разрешение С. Или вышла замуж за швейцарца или человека с европейским паспортом с разрешением C. Люди в браке заполняют совместную декларацию. Женатые пары платят больше налогов, хотя государство пытается это смягчить вычетами для семей и учитывать наличие детей.
Люди со швейцарским паспортом и разрешением на пребывание категории C обычно платят налог на доходы физических лиц:
- сумму, которую вам придется потратить, чтобы самому зарабатывать (емкое немецкое понятие — Gewinnungskosten), то есть, расходы на транспорт, покупку одежды и инструментов для работы, компьютера;
- на дополнительное образование, связанное с работой — это стоимость самой учебы, специальной литературы, тоже расходы на дорогу, проживание;
- процентные выплаты за ипотеку;
- расходы на страхование, например, пенсионное (обязательное и дополнительное);
- расходы на детей
Декларация подается обычно до конца апреля следующего за налоговым периодом года, а налоги нужно заплатить осенью.
За налоговой можно, конечно, пересчитывать, но это совсем не обязательно. Как говорит моя приятельница-частный банкир: «Я получаю письмо из налоговой с расчетами и даже не думаю их проверять. Доверие государству — одно из благ, о котором здесь многие даже не задумываются». И да, если налоговая ошибется, обычно, она все быстро вернет.
Сколько зарабатывают в Швейцарии и какие платят налоги
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури — 11,8 процента (7).
Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше — 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.
Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффзаузен (13) и Санкт-Галлен (15).
Административная столица Швейцарии – Берн — облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).
Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева — 21,4 процента (33).
Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк — 40,8 процента.
С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивает ЕС, который вынуждает Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.
Однако даже отклонение швейцарцами реформы корпоративного налогообложения не угроза международным компаниям. С ожидаемой в будущем отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти обещают ввести новые льготы, соответствующие международным требованиям.
При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начинает действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.
В целом, до конца января 2018 года швейцарские кантоны обязуются внести на рассмотрения предложения по реформе корпоративного налогообложения Конфедерации.
Изменения в налогообложении в Швейцарии
Вследствие данных изменений в законодательстве, скорее всего, число лиц, облагаемых «порасходным налогом» заметно сократится, особенно во франкоязычных кантонах. В последние годы именно эти кантоны в наибольшей степени применяли этот, как сейчас принято говорить, «противоречивый» метод налогообложения.
В самом деле, число новых резидентов, подлежащих «порасходному налогообложению», уже сейчас резко сократилось, например, в кантоне Вале — с 93 человек в 2013 году до 57-ми в 2017 году. Среди резидентов, подлежащих такому налогообложению в кантоне Вале наиболее широко представлены французы (348 человек), англичане (151) и бельгийцы (104).
Учитывая слишком сильный швейцарский франк и высокую стоимость жизни в Швейцарии, некоторые состоятельные налогоплательщики, уплачивающие «порасходный налог» считают, такой «льготный режим» уже не стоит возникающих вокруг него проблем. Поэтому возникает вопрос, какое влияние окажет новое законодательство на практику «порасходного налогообложения» начиная уже с конца 2020 года?
Так или иначе, но эксперты-практики подтверждают факт наличия общей тенденции: все больше и больше лиц, облагаемых «порасходными налогами» по фиксированной ставке, переходят на режим нормального налогообложения. Это особенно касается французов, которые опасаются, что в будущем франко-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения применяться в отношении их больше не будет. В кантоне Берн центром «порасходного налогообложения» является община Гштаад.
Именно здесь и находится шале недавно умершего певца Джонни Холлидея. Официально проживая в горном городе, французский певец почти не появлялся в Швейцарии, проводя все свое время в Лос-Анджелесе или в г. Сент-Бартелеми на Антильских островах. При этом он, однако, пользовался налоговыми льготами как физическое лицо, имеющее право уплачивать в Конфедерации «порасходный налог». Именно этот сюжет и выявил впервые возможности злоупотребления такой системой.
А недавно американская пресса сообщила о переезде в Гштаад семейной пары Жаклин Саклер (Jacqueline Sackler) и Мортимера Саклер (Mortimer Sackler). Их связывают со скандальной компанией Purdue Pharma, производителем вызывающего привыкание препарата Oxycontin. Хотя эти конкретные случаи вовсе не являются общим правилом, они все равно отнюдь не улучшают отношения ангажированной общественности и левых активистов к режиму «порасходного налогообложения». Швейцарские же избиратели в массе своей относятся к нему более либерально: в 2014 году они провалили на референдуме инициативу левых, предлагавшую полностью отменить в стране режим фиксированного «порасходного налогообложения».
Как работает система «порасходного налогообложения»?
Договоримся о понятиях. Немецкий термин «Pauschalsteuer» часто переводится на русский как «паушальное налогообложение», что не есть правильно. Почему? Во-первых, более ясным это понятие не становится. Во-вторых, оно просто противоречит русской грамматике и словообразованию, так как, с нашей точки зрения, прилагательного «паушальный» или глагола «паушализировать» в русском языке нет. Поэтому мы предлагаем переводить это понятие как «порасходное налогообложение» в противовес «подоходному». Почему?
Во-первых, потому что прилагательное «порасходное» в меньшей степени нарушает грамматику и может быть принято в качестве профессионального жаргонизма, а во-вторых, потому что по сути так и есть, ведь такая система налогообложения основывается не на наличных активах человека, но на стоимости его жизни. Фактически, человек может иметь миллиард и жить в палатке под мостом, или же на вилле. Отсюда «порасходный налог» это, в какой-то степени, налог на образ жизни человека и на степень их, человека и образа жизни, тщеславности.
И вот теперь начиная с 2021 года, после завершения пятилетнего переходного периода, кантональные и федеральные «порасходные» налоги будут рассчитываться на основе, по крайней мере, семикратного размера вменённой арендной платы за объект недвижимости, в котором проживает налогооблагаемое лицо. Сейчас действует пока еще пятикратная ставка.
При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.
При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.