Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормируемые расходы на рекламу для целей налогообложения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Другой пример: на проведении закрытого мероприятия партнерам компании раздается фирменная сувенирная продукция — ручки. Несмотря на то что доступ на встречу ограничен, в данном случае также можно говорить о соблюдении рассматриваемого условия.
Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.
Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:
- информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
- вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
- информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
- любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.
Зачем нужна норма в рекламных расходах
Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б.
Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов, что следует из положений ст. 248 НК РФ, согласно которым, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). Если рекламное объявление публикуется в печатном издании, которое не является специализированным рекламным изданием (объем рекламного материала не превышает 40% объема всего номера), такое объявление должно содержать пометку «на правах рекламы». При отсутствии такой пометки Минфин может оспорить правомерность принятия к учету рекламных расходов (Письмо Минфина РФ от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94).
Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые
Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
При этом если ваша организация применяет метод начисления, то рекламные расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Расчет норматива необходимо выполнять после каждого отчетного периода, а именно за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. Расчет производится нарастающим итогом.
Важность рекламы трудно переоценить. Именно поэтому рекламные бюджеты крупных компаний могут достигать астрономических сумм.
Необходимо выяснить, в каком порядке понесенные организацией рекламные расходы должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Значение рекламы в настоящее время трудно переоценить. Рекламные акции, проводимые организацией, способствуют расширению рынка сбыта, укреплению уже имеющихся хозяйственных связей и привлечению новых деловых партнеров.
Что касается объектов рекламирования, то ими, помимо прочего, могут быть средства индивидуализации юридического лица и (или) товара.
Что относится к нормированным расходам на рекламу
В налоговом учете рекламные расходы разделяются на два вида. Расходы, которые полностью принимаются в налоговом учете, называют ненормируемыми. Расходы, которые принимаются в ограниченном размере – нормируемыми расходами.
Реклама на квиточках на оплату коммунальных услуг. Минфин России считает, что реклама, размещаемая на таких квитанциях, предназначена для конкретных лиц.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Рекламное объявление, размещенное в газете, без пометки «на правах рекламы». ИФНС нужно доказывать, что информация, содержащаяся в статье, предназначена для неопределенного круга лиц, направлена на формирование и поддержание интереса к деятельности общества.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Рекламопроизводитель — лицо, осуществляющее полностью или частично приведение информации в готовую для распространения в виде рекламы форму.
Расходы нормируемые и ненормируемые
Если организация, в своей деятельности, использует большой объем рекламных материалов, то удобнее выделить единый субсчет счета 10 «Материалы». Не допускается прямое списание расходов на рекламные материалы на счет учета затрат, минуя счет 10 «Материалы».
Товар — продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.
Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме.
Рекламные расходы и налог на прибыль Наружная … РФ предусмотрено, что отдельные виды рекламных расходов можно признать при исчислении налога … . 256 НК РФ, в состав рекламных расходов включается сумма начисленной амортизации (Письмо … на прибыль можно учесть следующие рекламные расходы: на приобретение полиграфической продукции (кратких … разбирательства.
НК РФ. Помимо приведенных определений рекламных расходов, в правоприменительной практике широко применяются … организация вправе также учесть такие рекламные расходы (смотрите письмо УФНС России по … УСН); выписка банка. К сведению: Рекламные расходы при УСН признаются после их …
Компании сталкиваются с вопросами ликвидации юридических лиц – принимают решение о ликвидации своей компании или узнают о ликвидации своих контрагентов. Необходимо четко представлять себе, как…
А вот арбитражные суды высказывают и другую точку зрения по этой проблеме. Например, ФАС Уральского округа указывает следующее. Такие объекты являются не основными средствами, а носителями рекламной информации, поскольку формируют и поддерживают интерес к юридическому лицу.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Документальное подтверждение расходов на рекламу
Деятельность по распространению социальной рекламы, осуществляемая на бескорыстной (безвозмездной) основе, признается благотворительной деятельностью и не подлежит налогообложению по ЕНВД.
Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:
- стоимость эфирного времени;
- оплата за создание и размещение рекламного ролика;
- зарплата рекламного агента и др.
При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками. Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период. Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.
При этом для признания той или иной информации рекламой необходимо соблюдение условия о ее предназначении для неопределенного круга лиц.
Принудительное исключение участника из общества с ограниченной ответственностью является одной из наиболее сложных корпоративных процедур. Она необходима, когда иные участники своими действиями…
СПРАВКА! Расходы, предназначенные на рекламу, принято учитывать в составе «Прочих расходов» среди трат на производство или реализацию товара.
Важно помнить об НДС – по нормируемым расходам НДС с суммы превышения 1% от выручки от реализации без НДС не подлежит вычету.
Законодательно также определены объекты, не относимые к рекламе:
- данные, которые нужно обнародовать по закону;
- вывески с названием, адресом, режимом работы фирмы;
- сведения о составе товара, производителе, экспортере (импортере), нанесенные на упаковку;
- элементы оформления упаковки товара.
Документальное подтверждение рекламных расходов для налогового учета
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
При учете расходов на рекламу нужно иметь в виду следующее. Далеко не все, что мы привыкли считать рекламой в обывательском смысле, является таковой с юридической точки зрения. Предметом нашего обсуждения будет коммерческая и социальная реклама.
Подтверждение этому утверждению можно найти в письмах Минфина России от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491, от 01.03.2013 № 03-08-05/6124 и от 11.01.2013 № 03-08-05. Авторы писем разъясняют, что при соблюдении вышеупомянутого условия даже нормируемые расходы на рекламу могут быть учтены в полном объеме. Данный принцип должен соблюдаться при любом размере доли немецкой компании.
Нормируемые расходы на рекламу составляют лишь небольшую долю от всех возможных рекламных расходов. Однако любая ошибка в их расчете чревата спорами с налоговыми органами, поскольку влечет за собой занижение базы по налогу на прибыль.
Сроки хранения рекламных материалов
А если рекламная компания закрывается за несколько месяцев одним документом на большую сумму, то даже этот один неправильно оформленный документ приведет к снятию данного расхода для целей налога на прибыль, доначислению налога в размере 20% от суммы расхода на рекламу, начислению штрафов и пеней.
Рекламная деятельность предпринимателей регулируется федеральным законодательством – Федеральным законом «О рекламе» от 13 марта 2006 года № 38. Там дано определение рекламе как виду информации, направленной на создание и поддержание внимания и интереса к объекту, и указаны ее юридические признаки:
- способ, форма и средства распространения не имеют значения – они могут быть любыми;
- круг лиц-адресатов информации не определяется, то есть она предназначена для всех и каждого.
Зачем проверять контрагента Если приняли решение работать с контрагентом, то при возможной проверке налогового органа необходимо подтвердить то, что Вы проявили должную осмотрительность…