Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Швейцарского налогового законодательства нет в черном списке». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Это, в свою очередь, ведет к резкому сокращению финансирования социальных программ, невыплате государственных пособий, остановке важных национальных проектов, а в итоге – снижению качества жизни в стране.
По-прежнему непрозрачными ФНС считает Сейшельские острова, острова Мэн, Гернси, Джерси, а также партнера России по БРИКС – Бразилию. Прибыль КИК из нее не будет автоматически освобождаться от налога в России, хотя ставка – 40%. С этими странами практика информационного обмена еще не закрепилась или они отвечают не на все запросы, объясняет федеральный чиновник.
Швейцарская Конфедерация всегда была привлекательной для структурирования и развития бизнеса с точки зрения репутации, финансовой инфраструктуры и, конечно же, во всех планах интересного и конкурентоспособного корпоративного налогообложения.
О чем сигналят россиянам «черные» списки оффшоров?
Чтобы понять швейцарскую налоговую систему, важно понимать, что существуют разные уровни налогов. Швейцарские налоги взимаются Швейцарской конфедерацией, 26 кантонами и около 2300 муниципалитетами.
Федеральные налоги платят все граждане государства. Кантональные налоги тоже платят все, только тут у каждого они свои. Конституция свободолюбивой либеральной страны дала кантонам право самостоятельно разрабатывать свою внутреннюю налоговую систему. То есть, сумма, которую вам придётся отчислять, зависит от того, в каком кантоне страны вы обосновались.
Расходы подлежат налогообложению в той степени, в которой они являются коммерчески оправданными и соответствуют принципу независимости сторон. Швейцарские налоговые органы публикуют ставки безопасных гаваней для инвестиций в отношении амортизации, процентных расходов и проблемных задолженностей и резервов на акции.
Сокращение кантонального налогообложения прибыли, получаемой от патентов или сравнимых прав (за исключением программного обеспечения) до 90% (так называемый режим «patent box»).
Речь идет, конечно же, о принятии швейцарскими избирателями на референдуме в указанную дату Федерального закона о налоговой реформе и финансировании пенсионного страхования (TRAF).
Международный список черных оффшоров включает не так много зон. В один из наиболее больших – перечень ЕС – входит порядка 30 самых опасных безналоговых (или низконалоговых) территорий. Значительно шире рейтинги внутренние, составляемые самими государствами.
Эти страны будут исключены из Приложения 2 заключения Совета ЕС о налоговых гаванях [так называемый «серый список» налоговых гаваней, которые объявили о намерении сотрудничать в налоговой сфере с ЕС, но еще не приняли для этого всех необходимых мер]», — говорится в документе.
Разграничение налоговых полномочий Швейцарии регулируется федеральными и кантональными конституциями. Однако кантоны осуществляют все права суверенного государства. Они уполномочены взимать любые виды налогов, если Федеральная конституция не оставляет за собой определенного права на конфедерацию.
Этот список нужен, чтобы определять, должна ли контролируемая иностранная компания (КИК) платить налог. Так, например, по версии ФАТФ, в начале 2000-х Россия входила в число неблагонадежных юрисдикций. Однако после некоторых изменений в законодательстве и выстраивании стратегии страны относительно внутренней фискальной политики, из обновленного списка ее убрали.
И если налоговые каникулы и снижение страховых взносов для малого и среднего бизнеса можно было назвать чем-то ожидаемым, то идея облагать проценты и дивиденды, выплачиваемые в офшоры, по «адекватным» налоговым ставкам прозвучала как гром среди ясного неба.
Основные меры TRAF вступят в силу 1 января 2020 года как на федеральном, так и на кантональном уровнях. В результате компании будут облагаться налогом в соответствии с этими новыми стандартами в 2021 году за 2020 финансовый год.
И данный тест не будет выполняться, если, например, кипрская или голландская компания была встроена в цепочку платежей лишь для того, чтобы перечислить доходы в офшоры, и более никакой деятельности не ведет.
Начиная с 2002 года эти организации ведут учет стран, уклонившихся от заключения договоров по обмену информацией в рамках всеобщей борьбы с налоговой конкуренцией, ведущейся незаконными методами, или отказавшихся (проявивших недостаточную активность) от помощи глобальным корпорациям в борьбе с отмыванием денег.
Федеральная налоговая служба (ФНС) начала исключать офшоры из черного списка. В нем страны, которые либо не обмениваются с Россией налоговой информацией, либо делают это плохо.
Разумеется, это несколько утрированный вариант последствий налогового лавирования. Но проблема с выводом капитала, безусловно, есть, и ведущие мировые державы ищут способы борьбы с ней. Какие меры они выбирают?
Исключить эти страны ФНС предлагала еще летом, когда опубликовала проект нового списка, правда, тогда в нем была еще Панама. До конца года страна не успела начать автоматический обмен с Россией, объясняет представитель ФНС. Служба обновляет список ежегодно, изменения вступают в силу со следующего года.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
На самом деле швейцарская система налогообложения кажется сложной только на первый взгляд. Если вы уясните себе, что она имеет несколько уровней, вам станет проще разобраться, что к чему.
Размер налога для физических лиц зависит от выбранного вероисповедания (атеисты в некоторых муниципалитетах этот налог не платят).
Из швейцарских постоянных учреждений компаний-нерезидентов взымается подоходный налог, относящийся к постоянному представительству. Корпорациям-нерезидентам с недвижимостью в Швейцарии дополнительно подлежат только доходы, полученные от этой швейцарской недвижимости.
Состав стран, входящих в «черный» оффшорный список Евросоюза, постоянно меняется. В следующем году в этот список может попасть и Швейцария, сообщает RTS. Причина – затягивание принятия налоговой реформы для предприятий.
Сейчас палаты обсуждают новый проект, который должен связать налоги с пенсионными выплатами, но, по сообщениям RTS, на принятие этого закона могжет уйти много времени. Проблема в том, что если он не будет готов в срок и не вступит в силу в начале 2019 года, то у Брюсселя лопнет терпение, и он внесет Швейцарию в «черный» список.
Налоги в России за КИК из таких стран платить придется в любом случае – ставка налога на прибыль в офшорных юрисдикциях нулевая, предупреждает партнер KPMG Анна Воронкова. Это касается и Эстонии, полагает Кузнецова, ставка налога – 21%, но взимается он только при выплате прибыли акционерами, а значит, эффективная ставка все равно нулевая.
В случае принятия «октябрьский» список должен был начать действовать с 1 января 2016 года, однако этого не произошло и ФНС продолжает над ним работу. В новом варианте уже не упоминаются Великобритания, Австрия и Швейцария, но Бразилия осталась.
Получается, речь идет не о налоговых гаванях, а о странах, с которыми Россия заключила СИДН. Они пользуются популярностью у российских бизнесменов при налоговом структурировании.
При этом тенденции в области международного налогообложения и борьбы с офшорами и так серьезно затруднили использование транзитных компаний.
В качестве примера может послужить Панама, которой нет в черном списке с 2020 года. Вы не должны платить налог на прибыль в Панаме со всех доходов, полученных за рубежом. По нормам российского законодательства, это означает, что если вы контролируете компанию, зарегистрированную в Панаме, то вы должны платить налог на этот вид прибыли вашей компании, т.е. 20%. Но, с учетом издержек, т.к.
Так и появился уже упомянутый проект Федерального закона о налоговой реформе и финансировании пенсионного страхования (TRAF).
Если в настоящее время вы просчитываете новый бизнес или уже управляете онлайн-компанией, то, скорее всего, вынуждены постоянно искать способы повышения эффективности своего проекта.
Список ФНС все еще в 3 раза больше, чем аналогичный список Минфина (применяется для определения права на льготы по дивидендам), но новая версия гораздо либеральнее. Среди семи исключенных стран и территорий – популярные офшоры: Каймановы и Бермудские острова, Маврикий, Аруба, а также Гонконг, Эстония и Грузия.
С 01 января 2020 года Россия обновила список стран, которые не осуществляют обмен финансовой информацией с Федеральной Налоговой Службой России (так называемый «черный список»).
С административной точки зрения кантональные / коммунальные власти несут ответственность за взыскание федеральных, кантональных и коммунальных корпоративных подоходных налогов от компаний, которые являются резидентами или управляют бизнесом через постоянное представительство в Швейцарии.
На практике исключение из списка офшоров для бизнеса не создаст новых проблем – у 99% компаний банковские счета открыты не в них, говорит руководитель налоговой практики «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин, самые популярные страны для открытия банковских счетов – Швейцария, Австрия, Лихтенштейн.
Изменения в налоговом законодательстве Швейцарии
Данная информация не является налоговой консультацией, а является лишь логическими выводами из налогового законодательства РФ. В любом случае, вам нужно обязательно получить индивидуальную консультацию с профилированными специалистами, которые рассмотрят именно вашу международную деятельность.
Физические лица, имеющие статус постоянных или временных резидентов в Швейцарии, несут неограниченные налоговые обязательства согласно законодательству страны. Это в равной степени относится и к юридическим лицам-резидентам Швейцарии. Это означает, что для этих категорий налогоплательщиков швейцарские налоги применяются к совокупным доходам и активам по всему миру.
Швейцария взяла на себя обязательство отменить льготный налоговый режим для транснациональных корпораций не только перед Брюсселем, но и перед Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), причем еще три года назад.
Швейцарские компании-резиденты облагаются подоходным налогом по своим доходам во всем мире, за исключением доходов, приходящихся на иностранные постоянные учреждения или иностранную недвижимую собственность.
Список нужен для выплаты налогов с контролируемых иностранных компаний (КИК) – если КИК работает в стране из списка, налог с накопленной прибыли (для людей – 13%, компаний – 20%) придется платить в любом случае.
Если КИК работает в стране из черного списка ФНС, налог (российские физические лица – 13%, юридические – 20%) придется платить в любом случае. При налогообложении КИК из стран, не входящих в список, есть исключения.