Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет в тсж». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно.
Также необходимость в бухгалтерии появляется для возможности ознакомления с течением денежных протоков жильцам дома, которые по сути финансируют весь рабочий процесс ТСЖ.
Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».
Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение
Из статьи вы узнаете, как вести бухгалтерию в ТСЖ, на чем строится эта учетная политика и другие вопросы, касаемые ведения учетов движения денежных средств.
В ТСЖ собственниками жилищного фонда являются владельцы квартир — каждый в отдельности (статья 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).
А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016).
Цель создания товарищества собственников жилья
Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.
Технико-экономические сведения о многоквартирном доме помогают рассчитать затраты по каждому конкретному объекту.
ТСЖ представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке.
Платить обязательные взносы для нужд общедомового имущества должны все собственники жилых помещений, независимо от их членства в ТСЖ. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 36 и статьи 39 Жилищного кодекса РФ, подпункта «б» пункта 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.
Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ
Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей.
Налоговые льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Однако такое право дано субъектам РФ.
Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ.
Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:
- 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
- 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
- 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
- 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
- 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
- 86-6 «Прочие целевые поступления»
Выбор налогового режима для ТСЖ
В статье 151 Жилищного кодекса РФ написано, что для выполнения своей уставной деятельности ТСЖ вправе привлекать следующие средства:
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
- доходы от хозяйственной деятельности;
- бюджетные поступления;
- прочие поступления.
Бухгалтерия ТСЖ или аутсорсинговая компания, если учетные функции переданы на внешнее управление, учитывает основные средства, ресурсы, доходы, расходы. В качестве основного планово-расчетного документа используется смета.
Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.
Она обычно составляется на год, утверждается на собрании участников организации. Планово-расчетный документ является публичным.
Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.
К сожалению, утверждение, что платежи не подпадают под налогообложение, не вполне соответствует действительности. Особенно остро это ощущают «упрощенцы». Ведь если ТСЖ применяет УСНО и в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, то ни о какой нейтрализации доходов расходами не может быть и речи.
Первоначальная стоимость прочих основных средств формируется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Уставная деятельность некоммерческих организаций не связана с производством продукции, поэтому у них не может иметь место амортизация как один из элементов себестоимости продукции. Это означает, что все основные средства ТСЖ должны отражаться в балансе по первоначальной стоимости вплоть до их выбытия.
Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.
Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ.
Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.
Как выглядит смета кооператива?
Такой деятельностью может быть:
- сдача помещений внаем;
- строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
- обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.
Если организация отказалась от освобождения от НДС по конкретным операциям, услуги и работы становятся налогооблагаемыми.
Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:
- баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
- отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
- приложения.
Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.
Особенности налогового учета ТСЖ
Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.
Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.
При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.
В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики.
Бухгалтерская отчетность товарищества
Организация осуществляет все необходимые расчеты (от зарплаты до налогов), рассчитывается с бюджетом в установленные сроки, отчитывается по результатам деятельности и исчислению налогов перед контролирующими структурами (ФНС, ПФР, ФСС).
Такие целевые поступления от собственников жилых помещений, использованные созданным ими товариществом по назначению в соответствии с принятой им сметой, не связаны с оказанием услуг жильцам и не являются объектом обложения НДС.
При осуществлении иной, коммерческой деятельности, ТСЖ должно действовать исключительно в интересах собственников жилья. В статье 152 ЖК РФ указано, что ТСЖ может осуществлять следующие виды деятельности:
- сдача в аренду части общего имущества (например, подвалов, чердаков, стен для рекламных вывесок);
- обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
- строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества многоквартирного дома.
Доход от такой деятельности на основании решения общего собрания членов ТСЖ используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом товарищества. Дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности ТСЖ согласно ЖК РФ и уставу товарищества.
Особенности учета и отчетности ТСЖ
При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.
Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.
Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.
Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование.
ТСЖ признается юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Оно имеет печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в банке, а также другие реквизиты.
Порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике некоммерческой организации. Разработку регистров учета существенно упрощает наличие образцов, рекомендованных МНС РФ.