Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление ндс при енвд и осно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В таком порядке ведется раздельный учет сумм НДС налогоплательщиком, решившим перевести на уплату ЕНВД определенные виды своей деятельности.
Согласно абз. 1 п. 14 Правил ведения книги продаж при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком, в книге продаж регистрируются счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету.
Соответственно, для восстановления налога на основании приведенных положений необходимо установить, какие конкретно суммы налога были заявлены к вычету при приобретении товара для использования в операциях, облагаемых НДС, а также период, в котором указанный товар начал использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению.
Что говорит налоговое законодательство
Ведение раздельного учета НДС при ЕНВД и ОСНО крайне важно. Если он отсутствует, то организация не имеет права принимать к вычету суммы «входного» НДС и относить их на расходы при налогообложении прибыли (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ). Но здесь конечно имеется в виду именно НДС по расходам, общим для видов деятельности.
Когда показатель задействован в одном виде деятельности и не влияет на расчет налога по другой, проблем с его отделением быть не должно. Обеспечьте документальное подтверждение тому, что он задействован только в этой деятельности.
Для расширения объемов продаж в 2019 году были приобретены 2 автомобиля. Первый — для перевозки пассажиров — на «вмененке», куплен за 850 тысяч рублей, в том числе НДС — 141 670 рублей. Второе транспортное средство предназначено для доставки товаров в торговые точки, его стоимость равна 450 тысяч рублей, в т.ч.
В общем случае на ЕНВД выручку учитывать не обязательно, но при совмещении режимов без этого не обойтись. Предпринимателям, которые не ведут бухучет, в этом поможет Книга учета доходов и расходов для ОСНО или УСН.
Когда и в каком размере подлежит восстановлению НДС
ООО «Гермес» занимается оптовой и розничной торговлей бытовых электроприборов. При этом в отношении розничной торговли применяется спецрежим в виде ЕНВД.
Раздельный учет нужно организовать таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить базу для расчета налогов: налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей НДФЛ), НДС, налога на имущество, ЕНВД.
Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл. 26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178).
Принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения УСН, можно только если их стоимость не была учтена в расходах по УСН. При условии, что они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС и при наличии счета-фактуры поставщика (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).
А также решим сквозную задачу для оптово-розничной фирмы. Вы получите примеры формулировок для учетной политики и пример справки-расчета.
Расходы по выплате заработной платы и больничных продавца и менеджера бухгалтер сразу относит на конкретный вид деятельности.
База по налогу на прибыль при общем режиме определяется без учета доходов, полученных при осуществлении деятельности на ЕНВД.
Таким образом, НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.
Как учесть НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО
В расчете ЕНВД расходы не участвуют, а вот при расчете налога на прибыль (НДФЛ) они уменьшают налогооблагаемую базу. Но уменьшать базу можно только на ту часть расходов, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.
Торговая организация совмещает два режима налогообложения (общий и ЕНВД). При этом ведется раздельный учет доходов и расходов. Весь товар, подлежащий продаже как оптом, так и в розницу, поступает в режиме импорта. НДС, уплаченный на таможне, полностью принимается к вычету (регистрируется в книге покупок).
Обратим внимание на один нюанс, связанный с отнесением восстановленной суммы НДС на расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ при совмещении налоговых режимов.
Письмо Минфина от 3 февраля 2020 г. N 03-07-08/6326 «О представлении копий транспортных, товаросопроводительных и иных документов для…
Как можно заметить, разъяснения финансистов датированы 2006 годом. Более поздних комментариев компетентных органов при подготовке данного материала автору встретить не удалось.
То есть налогоплательщик должен самостоятельно организовать бухгалтерский и налоговый учет таким образом, чтобы можно было достоверно и однозначно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога.
При совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД налогоплательщик в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к каждому режиму налогообложения. В частности, необходимо вести раздельный учет сумм «входного» НДС.
Плательщик ЕНВД-налоговый агент обязан самостоятельно исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых им налогоплательщику доходов, перечислить налог в бюджет (статья 24 НК РФ). Кроме того, ему необходимо подать декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Таким образом, организации, которые осуществляют несколько видов деятельности, применяя при этом по одним видам общую систему налогообложения (ОСНО), а по другим – спецрежим в виде ЕНВД, сталкиваются с обязанностью ведения раздельного учета хозяйственных операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Таким образом, нормы ст. 170 НК РФ не предусматривают возможность принятия к вычету сумм НДС по товарам, используемым исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Письмо Минфина России № 03-07-14/11618 от 19.02.2020 «О вычете НДС по товарам и ОС, приобретенным ИП в период применения ЕНВД, при переходе на ОСН».
Письмо Минфина России от 30 апреля 2020 г. № СД-18-3/668@ «Об НДС при ввозе и реализации в РФ масок общего пользования, используемых…
Письмо Минфина России от 03.03.2020 № 03-07-11/15710 «Об исчислении НДС организацией, утратившей право на применение УСН». В…
Если после прочтения нашей статьи вы поняли, что забыли восстановить НДС, перейдя на спецрежим какое-то время назад, сдайте уточненку по НДС.
Доходы от деятельности на ЕНВД организации не учитывают при расчете налога на прибыль, а предприниматели – при расчете НДФЛ.
Организация обязана вести раздельный учет сумм налога по приобретенному имуществу, используемому для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Поэтому, если спорить с налоговиками у вас нет желания, восстановите НДС. Если же вы готовы отстаивать свою точку зрения, НДС можете не трогать, но при проверке суда избежать не получится.
Уплата НДС осуществляется, как правило, компаниями и индивидуальными предпринимателями на общей системе налогообложения. Но есть ситуации, в которых исчислять НДС должны и плательщики ЕНВД.
Организация, осуществляющая оптовую и розничную торговлю и в отношении розничной торговли переведенная на уплату ЕНВД, закупила в I квартале партию товара на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18% — 18 000 руб.).
НДС при совмещении ОСНО и ЕНВД
Если на территории муниципального образования соответствующим нормативным актом введена в действие система налогообложения в виде ЕНВД, а осуществляемая хозяйствующим субъектом деятельность отнесена данным документом к «вмененной», то последний вправе сменить традиционный налоговый режим, применяемый им, на спецрежим в виде ЕНВД.
В пункте 2 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, в которых суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в их стоимости.
В силу того, что в НК отсутствует понятие «совокупные расходы» можно в своей учетной политике прописать, что совокупные расходы на производство формируются только из прямых затрат. Это позволит не учитывать в составе совокупных расходов суммы общехозяйственных расходов. О том, что такой вариант возможен, говорит Постановление ФАС Поволжского округа от 23.07.2008 г. по делу №А06-333/08.
В то же время существует несколько примеров, где судьи с таким подходом не согласны.
Напомним, пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса России гласит, что компании и ИП, использующие единый налог на вмененный доход, не признаются плательщиками НДС, кроме нескольких случаев.
Кроме того, в учетной политике также должен быть отражен порядок ведения раздельного учета для целей бухгалтерского учета, основанный на нормах Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В то же время если на момент приобретения товаров организация не могла определить, для каких целей будут использованы товары, то она может принять «входной» НДС к вычету.