Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внереализационные доходы и расходы рб». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Статья 293. Включение государственной пошлины в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Занижение прибыли из-за упущения некоторых статей доходов, допущенное по умыслу или недостатку знаний, чревато неприятностями со стороны контролирующих налоговых органов: это вполне может быть расценено как уклонение от уплаты налогов.
Определение всех статей прибыли – довольно сложная и громоздкая задача, в которой нелегко избежать ошибок. Рассмотрим самые распространенные трудности, возникающие при признании доходов внереализационными, и также проанализируем, как их эффективнее избежать.
-
Проблемы с датированием. Налог на прибыль «привязан» к определенному учетному периоду, обычно это год. Поэтому очень важно, к какой дате будет отнесено то или иное поступление. Иногда вопрос определения даты может быть спорным. Например, выплачено возмещение по страховке – несомненно, внереализационный доход. К какому периоду отнести получение этой прибыли? Возможны два различных ответа, в зависимости от того, какой метод расчета налогов используется налогоплательщиком:
- при кассовом методе важной будет дата перечисления средств от страховой компании (п. 2 ст. 273 НК РФ);
- при методе начисления ключевой датой будет день, когда страховщик принял решение о выплате (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Такие же сложности могут возникнуть при установке даты получения прибыли от аренды. По договору, арендная плата вносится с той или иной периодичностью, и дата учета может быть смещена от указанной в договоре до дня фактического получения денег.
- Вопросы возмещений и компенсаций. Часто возмещение, полученное законным путем, отнюдь не покрывает полученный фирмой ущерб. Бизнесмен полагает, что поскольку он фактически остался в убытке, который не перекрыли полученные средства, они не будут включаться в состав прибыли, а значит, и налог на них не полагается. Буква закона говорит другое: любое страховое возмещение подлежит налогообложению, даже если имущество нельзя восстановить или с осужденного за его кражу совершенно нечего взять (письмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14-2096).
- Бесплатные услуги. Если фирме были оказаны некие услуги безвозмездно, это вовсе не личные дела руководителей, а изменение баланса. Данные услуги должны быть отражены во внереализационных доходах по среднерыночной стоимости (ст. 105.3 НК РФ). Стоимость самого актива, в который были «вложены» безвозмездные услуги, при этом не увеличится – ведь хозяин не затратил на это своих средств.
- Урезание уставного капитала. Когда уставной капитал становится меньше, чем чистые активы, образующаяся разница либо должна быть поделена между всеми участниками, либо отнесена ко внереализационным доходам. Если снижение капитала инициировано требованиями закона, коррекция не требуется.
- Долг, который больше не потребуют. Если кредитор просрочил вашу задолженность либо фирма-контрагент ликвидировалась, не потребовав выплаты по обязательствам, это опять-таки внереализационный доход. Не стоит пытаться скрыть неожиданно образовавшийся излишек средств – отслеживание таких «просрочек» вменено в обязанность налогоплательщику. Если это отыщет налоговая, вам инкриминируют нарушение, даже если не будет директорского приказа о списании (постановление президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09).
- Деньги, получаемые по штрафным санкциям. В любом договоре обычно содержатся обязательства в случае нарушения каких-либо положений. Если контрагент «попал» на штраф, это не значит, что ваша фирма уже автоматически получила этот доход. Учитываемой внереализационной прибылью эти средства станут только тогда, когда должник признает требуемую сумму или имеется соответствующее судебное решение.
Не забудьте включить эти доходы во внереализационные
Таким образом, чтобы определить, получила ли организация внереализационные доходы, учитываемые при исчислении налога при УСН, надо обратиться к статье 128 НК.
По дебету субсчета 92-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из внереализационных доходов в соответствии с законодательством.
В таких случаях подлежит проверке правильность заполнения плательщиками соответствующих строк (6, 7, 8) налоговой декларации. С этой целью проверяются регистр доходов, полученных из-за рубежа, и регистр расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь [16, с. 341].
Чтобы принять решение нужно понимать, что Вы делаете и, соответственно, осознавать последствия принятых решений.
Этот вид документально подтвержденных, обоснованных затрат не имеет прямой связи с торговлей товарами, платой за услуги и выполнение работ, а также к таким расходам могут быть отнесены некоторые разновидности убытков.
Организация приобретает у белорусского продавца товары, предназначенные для реализации. Согласно договору стоимость товаров оплачивается в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте. Продавец выписал накладную в валюте. Может ли организация-покупатель принять ее к учету для целей налогообложения прибыли и включить стоимость приобретенных товаров в затраты при их реализации?
Ниже приведены примеры расчета, создания и списания (восстановления) резервов по сомнительным долгам в налоговом учете – Вы можете сами сравнить и проанализировать эффективность.
Статья 129. Внереализационные расходы
Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщик получил деньги и (или) возмещены убытки (включая оплату задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.) (подпункт 3.7 статьи 128 НК).
В рассматриваемой ситуации медиативное соглашение заключено без обращения сторон в суд, поэтому прощенные кредитором суммы задолженности, в том числе по пене, ранее отраженной в составе внереализационных доходов, не учитываются при налогообложении прибыли во внереализационных расходах. Дата составления ПУД − важный реквизит. Она доставляет немало сложностей для арендодателя и арендатора при перевыставлении стоимости возмещаемых услуг. В каком месяце отразить такие услуги, важна ли дата подписания ПУД?
Отраслевой информационно-аналитический портал, посвящённый энергетике Беларуси. Актуальные новости и события.
Какие доходы не являются реализационными?
Именно «чистая» сумма резервов по сомнительным долгам, по нашему мнению, отражает фактическую суть создания и учета резервов по сомнительным долгам.
Организация является хозяйственным обществом и находится в стадии ликвидации. Один из учредителей безвозмездно передает организации денежные средства.
Иностранные организации, в том числе генеральные подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.
Нормами подпункта 3.8 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) определено, что в состав внереализационных доходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.
Индивидуальный предприниматель, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении и до окончания налогового периода.
В отношении ставок налога при УСН по внереализационным доходам действует общее правило пункта 1 статьи 289 НК: неплательщики НДС применяют ставку 5 %, плательщики — 3 %.
Для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации предназначен счет 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Если предприятие не занимается деятельностью, не получает выручку от реализации, но получает внереализационные доходы (например, проценты за пользование банком деньгами, находящимися на банковском счете), оно должно подавать в ИМНС декларацию по налогу при УСН.
Списание на убытки (внереализационные расходы) стоимости похищенных товарно-материальных ценностей … имеет право отразить в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества (Письмо Минфина …
Невозможной (нереальной) для взыскания признаются дебиторская задолженность ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, а также задолженность умерших физических лиц и физических лиц, объявленных умершими, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Внереализационные доходы: учет, что к ним относится?
Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения нарушений в экономической сфере по состоянию на 31.12.2018 г.
Когда в дефиниции указано, что к определяемому понятию относятся все показатели, кроме перечисленных, то нужные факторы можно вычислить методом исключения. Можно сказать, что не являются реализационными все типы доходов, не поименованные в ст. 249 НК РФ. В свою очередь, в ст. 250 НК РФ значится, что внереализационными признаются все доходы организации, кроме:
- сумм, вырученных вследствие реализации;
- не облагаемых налогом финансовых поступлений (они особо оговорены в ст. 251 НК РФ).
Многопрофильная организация по одному из своих видов деятельности может получить льготу по налогу на прибыль, но не воспользовалась своим правом (в частности, по Декрету от 07.05.2012 N 6). По итогу 2017 года организацией получен убыток, в том числе по деятельности, по которой предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли.
Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.
Внереализационные расходы и бухучет
Исходя из положений статьи 54 ГК при реорганизации юридического лица права и обязанности переходят к правопреемнику в соответствии с передаточным актом либо разделительным балансом в зависимости от вида реорганизации.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте (утв. постановлением Минфина от 2000-07-17г. N 78), операции по продаже иностранной валюты (включая обязательную продажу и конверсию) учитываются с использованием сч.48.
Проценты – это самостоятельный вид расходов, для которых есть свои учетные правила, предусмотренные НК. Поэтому в зависимости от цели займа проценты по нему могут быть отнесены к внереализационным расходам, так и к другим видам трат.
К названным расходам относятся амортизационные отчисления по сданным в текущую аренду основным средствам, а также затраты на их ремонт, если условиями договора предусмотрено его проведение арендодателем, которые в соответствии с Инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств (утв. постановлением Минфина от 2001-12-20г.
Учитывая вышеизложенное, при исчислении налога на прибыль денежные средства, безвозмездно полученные хозяйственным обществом от одного из учредителей, не являются передачей в пределах одного собственника и включаются плательщиком при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов.
В соответствии со ст.311 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности просрочки исполнения.
Выбранный плательщиком порядок определения даты отражается в учетной политике и изменению в течение текущего года не подлежит.
Стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации.
Открытый перечень внереализационных расходов
Долги неплатежеспособных должников, списанные в убыток как безнадежные к получению из-за пропуска срока исковой давности, следует учитывать за балансом на сч.007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью взыскания сумм в случае изменения имущественного положения должников.
Статьей 12 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» определено, что выявленный при инвентаризации излишек имущества в соответствии с решением руководителя организации приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты.
Так, внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 128 НК).
Такие расходы определяются как сумма убытка, полученного по такому договору, рассчитанная доверительным управляющим на основе данных бухгалтерского учета операций доверительного управления в порядке, установленном законодательством. Такие расходы отражаются на дату возврата денежных средств и (или) ценных бумаг из доверительного управления.
Внереализационные доходы и расходы в организации
Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
На основании положений подпункта 3.8 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в состав внереализационных доходов включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.