Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сообщение об открытии обособленного подразделения 2022 срок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
^К началу страницы
Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
- в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.
Учёт обособленных подразделений
С-09-3-1 подается по месту регистрации подразделения не позднее, чем через 30 дней после открытия представительств (а). Однако, в целом, позволительно сдавать форму по месту регистрации основного юрлица. На момент подачи заявления за новым образованием должен быть закреплен адрес, а в штате — числиться не менее 1 сотрудника. Как правило, день оформление первого нанятого лица и считают днем регистрации ОП.
Хотя С-09-3-1 фиксирует большинство изменений, касающихся обособленных подразделений предприятия, ее не заполняют для представительств, в которых нет сотрудников. Документ не следует подавать для подразделений, открытых и после — закрытых за срок до 30 дней.
Извещение из налоговой придет в течение 5 дней. Теперь ваше ОП считается зарегистрированным.
Чтобы создать филиал или представительство, понадобится решение участников организации и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Другие виды ОП могут быть открыты только по приказу руководителя организации.
Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Если ОП будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, дополнительно нужно в течение месяца со дня наделения его такими полномочиями подать в инспекцию отдельное сообщение по форме КНД 1112536 (ст. 23 НК РФ).
В ПФР регистрировать ОП не надо. Всю информацию в фонд передаст ИФНС, а он уже поставит на учет ОП, которые платят зарплату и имеют банковский счет.
В ФСС ставить ОП на учет придется самостоятельно. Это также касается только ОП со счетом, которые платят вознаграждения работникам. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения. В отделение ФСС по месту нахождения ОП представьте заявление о регистрации, справку об открытии счета и приказ, подтверждающий право ОП платить зарплату самостоятельно.
Отличие ОП от филиала или представительства:
Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.
- Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
- О создании ОП нужно уведомить налоговую инспекцию, о создании филиалов и представительств — нет.
- Сведения о филиалах и представительствах указываются в ЕГРЮЛ, по остальным ОП — не указываются.
- Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.
Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.
- По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
- Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
- Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
- Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
- Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
- НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.
В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.
С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.
Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.
Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.
Форма С-09-3-1. Регистрация обособленного подразделения
За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.
Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.
Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!
Попробовать бесплатно
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
См. также: «ВС снова отменяет большие штрафы за непостановку на учет подразделения».
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
- копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
- копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
- копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
- копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
- копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
- копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;
На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец».
- выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
- заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
ВНИМАНИЕ! КПП подразделения будет отличаться от кода головной организации на 5-ю и 6-ю цифру: 43 — филлиал, 44 — представительство, 45 — иное ОП. Как узнать КПП обособленного подразделения? В ЕГРЮЛ эти сведения регистрируются только если ОП зарегистрировано как филиал или представительство. Сведения об иных ОП в ЕГРЮЛ отсутствуют. Следовательно узнать КПП подразделения можно только в свидетельстве о постановке ОП на учет.
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-1 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.
Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.
В заявлении указываются:
- ИНН/КПП головной компании;
- ее полное наименование;
- код налоговой инспекции;
- ОГРН головного предприятия;
- количество новых подразделений;
- Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
- контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
- круглая печать предприятия.
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-2 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Решение о создании филиала или представительства ООО может быть принято:
- на общем собрании участников общества (п. 1 ст. 5, пп. 13 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ),
- на заседании совета директоров (наблюдательного совета), если это предусмотрено уставом ООО (пп. 7 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14-ФЗ).
В случае проведения общего собрания для принятия решения о создании филиала или представительства необходимо получить согласие не менее двух третей всех участников. Указанное минимальное количество голосов может быть увеличено уставом общества.
Для случаев, когда решение принимается советом директоров, минимальное количество голосов законом не установлено и должно быть определено в уставе ООО.
Если в ООО только один участник, решение о создании филиала или представительства он принимает единолично.
Подробнее о том, как провести общее собрание участников см. Общее собрание участников ООО.
Поскольку филиал и представительство не являются самостоятельными юридическими лицами, они действуют на основании утвержденных обществом положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Поэтому после принятия решения об их создании следует также утвердить положение о филиале (представительстве), в котором должно быть указано:
- место нахождения филиала (представительства);
- функции филиала (представительства);
- права филиала (представительства);
- права и обязанности ООО перед филиалом (представительством);
- порядок управления имуществом филиала (представительства).
Вносить какие-либо изменения в устав ООО в связи с созданием филиала или представительства не требуется. Необходимо лишь зафиксировать информацию о новом структурном подразделении в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Сделать это необходимо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о создании филиала (представительства) (пп. «н» п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).
Если создается обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством, этот этап можно пропустить и перейти к Шагу 3.
Для внесения изменений в ЕГРЮЛ в связи созданием филиала или представительства необходимо выполнить следующие действия.
Руководителю филиала (представительства) необходимо выдать доверенность от имени ООО на совершение действий в интересах последнего (п. 4 ст. 5 Закона об ООО). Сделать это может руководитель общества. Заверять печатью организации такую доверенность не обязательно (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
Отметим, что подобная доверенность может быть выдана не только руководителю филиала или представительства, но и руководителю обособленного подразделения, которое филиалом или представительством не является.
В этой доверенности следует указать, имеет ли руководитель филиала (представительства) право:
- формировать штат работников филиала (представительства);
- выдавать доверенности работникам филиала (представительства);
- распоряжаться средствами филиала (представительства);
- выступать от имени филиала и в интересах филиала (представительства);
- совершать сделки от имени ООО в процессе обычной хозяйственной деятельности;
- открывать счет в банке и санкционировать проведение операций по счету.
Обособленные подразделения в 2021 году: что важно знать
Коротко: не может выступать от лица компании.
Самое главное отличие — это то, чем может заниматься подразделение. В отличие от филиала, обособленное подразделение не может:
- подавать иски от имени компании;
- представлять интересы компании в суде;
- заключать сделки;
- участвовать в тендерах.
Еще обособленное подразделение не нужно указывать в ЕГРЮЛ, а филиал и представительство — да.
Коротко: нет, можно работать и так.
У ИП есть право работать в любом городе России без создания обособленного подразделения. Еще у ИП нет юридического адреса, а значит, нет и привязки к какому-то месту, поэтому у него не может быть обособленного подразделения.
Коротко: нет.
В обособленных подразделениях нет своего бухучета — его ведет компания.
Где бы не находилось подразделение, оно работает по тому же налоговому режиму, что и компания. Методы бухучета тоже используются такие же, как и в компании. Их прописывают во внутреннем документе — «Учетной политике организации».
Всё, что написано на желтом фоне, покажите бухгалтеру, там всё на бухгалтерском.
Рабочий план счетов организации составляется так, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этого в плане предусматривают счета и субсчета.
Первичные учетные документы составляются от имени или на имя компании, а не обособленного подразделения. Потому что именно компания получает права и обязанности по всем сделкам.
В учетной политике можно прописать порядок распределения расходов между компанией и подразделениями.
Компания должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, который прописан в учетной политике организации.
Коротко: необязательно. Счет может быть один — у компании, а касс покупают столько, сколько нужно.
Есть два вида обособленных подразделений — с выделением на отдельный баланс и без выделения. Какой выбрать, решает компания по ситуации: например, если подразделение — завод на Камчатке, стоит выбрать выделение на отдельный баланс, чтобы не тратиться на командировки.
Выделение на отдельный баланс значит, что у подразделения есть своя бухгалтерия со своими отчетами, главным бухгалтером и учетом документов, имущества.
Без выделения на отдельный баланс. У компании один расчетный счет, а касс столько, сколько нужно. Если в подразделении продают товары или оказывают услуги, для него заводят отдельную кассу.
Отдельный счет для подразделения тоже можно завести, но это по желанию.
Выбор ответственного подразделения на 2021 год: соблюдаем сроки
Коротко: подготовить решение, издать приказ и отнести уведомление в налоговую.
Обособленное подразделение закрывают в три шага. Для первого шага, скорее всего, понадобится помощь корпоративного юриста.
1. Подготовить решение о закрытии. Как будет выглядеть этот документ, зависит от устава компании. В уставе может быть прописано, что решение о закрытии подразделений принимается на собрании участников ООО или наоборот, единолично директором.
2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения. В приказе — назначить ответственного за закрытие подразделения: он должен отправить уведомления в фонды и проследить, чтобы со всеми сотрудниками рассчитались по зарплатам.
Чтобы открыть обособленное подразделение, нужно принять такое решение и заполнить сообщение по форме С-09-3-1. В течение 1 месяца со дня создания его нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения (учета) организации.
Срок подачи сообщения о закрытии обособки – 3 рабочих дня со дня прекращения её деятельности.
Под обособленным подразделением (ОП) понимается созданный структурный отдел предприятия. Такое подразделение всегда находится отдельно от основной организации — на другой территории. Особые структуры отличает не только отдаленное (другое) место расположения, но и вновь созданные стационарные рабочие места (минимум на месяц). ОП — это не новые юридические лица, у них нет надлежащей правоспособности.
ОП ставится на учет только тогда, как через него ведется финансово-хозяйственная деятельность. Делается это в течение одного месяца с момента открытия новой обособленной структуры (п. 4 ст. 83 НК РФ). Если деятельность в момент создания ОП не ведется, регистрировать отделение нет необходимости. Но в тот момент, как головное предприятие начнет проводить операции через ОП, его придется зарегистрировать в установленный срок.
ВАЖНО! Штраф за несообщение об открытии обособленного подразделения — до 40 000 рублей.
Как только деятельность особой структуры прекращается, ее надлежит снять с учета. Снятие проводится в соответствии со сведениями из ЕГРЮЛ, только после окончания выездной проверки.
Если не сообщить о закрытии обособленного подразделения
О закрытии ОП сообщают в течение трех дней с момента принятия такого решения (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Если этого не сделать, то головная компания получит штраф за несообщение о закрытии обособленного подразделения. Есть специальная форма № С-09-3-2 для уведомления территориальной ИФНС. Если не отправить сообщение в трехдневный срок, организацию оштрафуют на 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ. Руководитель получит штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Помимо бланка С-09-3-2, надлежит подавать уведомление по форме Р 13002. Если не предоставить его вовремя, штраф составит 5000,00 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Российские организации в случае создания обособленных подразделений (ОП) и (или) внесения изменений в ранее представленные сообщения о таких ОП.
Срок подачи сообщения
Сообщение подается в течение месяца со дня создания обособленного подразделения.
При смене адреса ОП сообщение подается в течение трех рабочих дней со дня начала деятельности ОП по новому адресу.
В поле «Налоговый орган» указывается код и наименование налогового органа по месту нахождения организации, в который подается сообщение.
В поле «Российская организация» отражается полное название организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.
В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации, который можно найти в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица (с 01.01.2017 в Листе записи ЕГРЮЛ).
В поле «Количество обособленных подразделений» автоматически указывается количество обособленных подразделений, в отношении которых представляется сообщение.
В поле «Сообщает» выбирается соответствующая цифра:
- «1» — если организация создает обособленное подразделение;
- «2» — если организация вносит изменения в ранее сообщенные сведения об ОП.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:
- Руководитель — если сообщение подается организацией,
- Уполномоченный представитель — если документ подается представителем организации. При этом указывается ФИО представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
При заполнении поля «Телефон» указывается номер телефона, по которому можно связаться с организацией (ее представителем).
Также на титульном листе автоматически указывается дата.
Сведения заполняются отдельно на каждое обособленное подразделение, которое создается или в сведения, о котором вносятся изменения.
В поле «Сообщает» выбирается один из кодов:
- «1» — об изменении места нахождения;
- «2» — об изменении наименования;
- «3» — об изменении места нахождения и наименования.
Поле «Сообщает» заполняется только при внесении изменений в ранее сообщенные сведения об ОП.
В поле «КПП» в случае внесения изменений в ранее поданные сведения об ОП указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения.
Поле «КПП» не заполняется в случае подачи сообщения о создании ОП.
В поле «Наименование (при наличии)» указывается наименование обособленного подразделения при наличии.
В случае подачи сообщения в связи с изменением наименования ОП указывается его новое наименование.
В отдельном поле указывается дата создания обособленного подразделения или дата внесения изменений в ранее сообщенные сведения о нем.
В поле «Адрес» указываются все адресообразующие элементы места нахождения обособленного подразделения.
В случае подачи сообщения в связи с изменением места нахождения ОП указывается адрес его нового места нахождения.
По сути своей, обособленное подразделение — это дополнительное помещение с рабочими местами, находящееся на адресе, отличном от адреса основной организации.
ГК РФ, в ст. 55, к обособленным подразделениям относит филиалы и представительства компаний. Их отличия — представительство просто представляет и защищает интересы основной компании, а филиал — полностью или частично исполняет ее функции.
Но это мнение ГК РФ, а вот у НК РФ по этому поводу мнение свое. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, организация обязана поставить на учет любое обособленное подразделение, находящееся вне его места нахождения.
Иными словами, если у магазина в районе Басманный есть склад в районе Выхино, то данный склад нужно будет поставить на учет в территориальной налоговой по району Выхино, как обособленное подразделение, и при этом он не будет являться филиалом или представительством.
Все указанные формации должны находится по месту нахождения, отличному от места нахождения головной организации.
Как уже было сказано, филиал — это по сути та же компания, но он не является отдельным юрлицом. Эта сущность, наделенная полномочиями и функциями (или частью функций) основной компании. Сведения о филиале обязательно указываются в ЕГРЮЛ. Может быть и за рубежом.
Представительство — это сильно «укороченный» филиал. Оно может только представлять или защищать интересы головной компании. В целом, никто не мешает сначала открыть представительство, изучить рынок, рентабельность — и потом уже открывать филиал.
И, наконец, «творение» налоговиков — просто обособленное подразделение. Эта сущность никак не указана в ГК РФ, но по сути должна быть пронумерована и зарегистрирована для целей налогообложения.
Открываем Налоговый кодекс, статью 346.12 пп. 1 п. 3 данной статьи говорит прямо, что не могут применять УСН организации, имеющие филиалы. Про представительства и обособленные подразделения там ничего не сказано.
Для регистрации данных формаций требуются разные документы. Поэтому, мы немного конкретизируем данный вопрос.
Если же речь идет об обособленном подразделении, то подаем следующее:
- Заполненное заявление по форме С-09-3-1.
- Приказ единоличного исполнительного органа о создании обособленного подразделения.
Подает директор или его представитель по доверенности в территориальную ИФНС.
Скачать бланк формы С-09-3-1 по КНД 1111053 сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях.
П. 1 статьи 126 НК РФ подразумевает ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП.
За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный вовремя документ.
На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет, организация обязана будет выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.
Скажем так, ответственность, если вовремя не зарегистрировать ОП достаточно небольшая, по меркам бизнеса. За ведение деятельности без постановки на учет уже серьезнее. При этом трудозатраты по его созданию в любом случае гораздо меньше возможных последствий.
Активно развивающиеся предприятия рано или поздно сталкиваются с необходимостью создания обособленных подразделений. Для того, чтобы провести эту процедуру по всем правилам на определенном этапе необходимо написать специальный приказ. Именно с момента подписания данного документа запускается процесс открытия обособленного подразделения.
Скачать документбесплатно
ФАЙЛЫ
Скачать бланк приказа о создании обособленного подразделения.docСкачать образец приказа о создании обособленного подразделения.doc
Прежде всего, необходимо отметить, что с 05.05.2014 года, в связи с изменением Гражданского кодекса включение сведений о филиале (представительстве) ООО в устав не является обязательным, достаточно внесения в ЕГРЮЛ. Кроме того, в связи с изменением законодательства компания может исключить сведения о филиале из устава и оставить их только в ЕГРЮЛ (для более гибкого внесения изменений в будущем).
Таким образом, компания может выбрать порядок регистрации филиала: вносить сведения о нем в устав или зарегистрировать его только в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 6 марта 2015 г. N СА-4-14/3666@). В зависимости от выбора компании будет зависеть список необходимых документов и порядок действий. В настоящей инструкции мы собрали информацию по двум вариантам регистрации филиала (представительства) ООО.
Для регистрации филиала (представительства) ООО необходимо подготовить следующие документы:
- положение о филиале (представительстве) ООО. В этом документе целесообразно определить местонахождение филиала, имущество, закрепляемое за ним, полномочия руководителя филиала и иные сведения, касающиеся его правового статуса и порядка осуществления деятельности (например, будет ли филиал осуществлять выплаты физическим лицам).
- если вы планируете внести филиал ООО в устав, необходимо подготовить новую редакцию устава или оформить отдельным документом изменения
Приказом ФНС России от 31.08.2020 г. № ЕД-7-14/617@ ФНС утвердила новые формы заявлений для регистрации компаний, внесения изменений в ЕГРЮЛ, учредительные документы и иных регистрационных действий. Данные формы действуют с 25.11.2020 года. С этого момента утратили свою силу формы заявлений Р13001, Р13002, Р14001 и Р14002. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ и учредительные документы используется единая форма заявления Р13014.
Заполните в заявлении Р13014 титульный лист, лист Л (сведения о филиале, в разд. 2 листа О заявления проставляется значение “1”) и лист Н (сведения о заявителе). Подписывает заявление директор в присутствии нотариуса, удостоверяющего его подпись. При направлении документов в электронном виде подпишите их усиленной квалифицированной электронной подписью.
Для удостоверения подписи на заявлении нотариусу необходимо предоставить учредительные документы, свидетельства о регистрации компании, решение о назначении руководителя, актуальный список участников, положение о филиале ООО и протокол общего собрания (решение учредителя) о создании филиала (представительства) ООО; если вносятся изменения в устав, то также устав. Кроме того, необходимо при подписании заявления у нотариуса предъявить паспорт (подлинник) заявителя и оплатить нотариальный тариф (около 3000 рублей за заявление). Подписывается заявление непосредственно при нотариусе, подписывать ранее его не нужно.
Данной выпиской подтверждается завершение процедуры регистрации изменений в ЕГРЮЛ и внесение записи об изменении в ЕГРЮЛ. После регистрации филиала и представительства ООО не нужно сообщать в налоговую по месту учета о создании филиала (представительства) ООО в другом городе (это сделает сам регистрирующий орган).
Если регистрировали изменения в устав, то регистрирующий орган дополнительно выдаст зарегистрированную редакцию устава.
Если заявление оформлено с ошибками (не заполнен обязательный лист, заполнен лишний лист, имеются неточности, опечатки и т.д.), вы можете получить отказ налогового органа в регистрации изменений. В этом случае нужно подготовить, заверить и подать новое заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ. Если же отказ является необоснованным, незаконным, вы можете подать заявление об обжаловании отказа в регистрации изменений в ЕГРЮЛ в течение 3 месяцев в вышестоящий орган или в суд (бывают случаи отказа в регистрации изменения юридического адреса в связи с недостоверностью адреса, при этом компания находится по данному адресу фактически).
Для назначения руководителя филиала ООО необходимо оформить приказ организации о назначении и выдать ему доверенность от имени организации с необходимыми полномочиями (в доверенности вы можете оформить полномочия по вашему желанию, при желании сделать максимально широким либо, наоборот, ограничив их). Также, как правило, при назначении директора филиала ООО оформляются трудовые отношения с ним (заключается новый трудовой договор с директором или оформляется перевод сотрудника на эту должность). Доверенность директора филиала ООО в любой момент может быть отозвана. Данные о директоре филиала ООО не регистрируются в ЕГРЮЛ, он действует только на основании доверенности и положения о филиале ООО.
Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса. Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) — это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица. Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании положений, утвержденных им. Руководители ОП также назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.
Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП может считаться любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным может считаться только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц. Само признание такого объекта ОП производится вне зависимости от того, было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено.
Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников. Так же принимается решение о его закрытии.
Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего, отличие заключается в том, что для этого не нужно назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что ОП действует по доверенности юридического лица.
В зависимости от того, внесены сведения об ОП в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о филиале внесены в документацию, то оно считается филиалом или представительством. Тогда процедура его закрытия несколько сложнее.
Существующее законодательство не регламентирует порядок прекращения деятельности ОП. Тем не менее, опираясь на действующие нормы, можно составить алгоритм действий при закрытии филиала или ОП.
1. Подготовить решение о закрытии ОП.
2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения.
3. Уведомить работников о прекращении деятельности в письменном виде под роспись не позднее, чем за два месяца до прекращения трудового договора (часть 2 статьи 180 ТК РФ).
4. Подготовить заявление по Форме № Р14001. Для этого заполняется титульный лист и лист “О”. На титульном листе указываются стандартные сведения о компании.
При ликвидации важно соблюсти не только налоговые и гражданские нормы, но и требования Трудового кодекса. Это позволит в дальнейшем избежать длительных судебных разбирательств и иных правовых последствий.
Например, если закрывается ОП в том же населенном пункте, где находится главный офис или другие подразделения, работодатель должен предложить работникам перевестись на свободные места в сохранившихся объектах. Если же свободных рабочих мест нет, работодатель может уволить сотрудников по причине сокращения персонала, согласно пункту 2 части 1 статьи 81 ТК РФ. В таком случае работников необходимо уведомить о предстоящем увольнении за три месяца до него.
Если в населенном пункте больше нет отделений предприятия, увольнение производится по причине ликвидации филиала (пункт 1, части 1, статьи 81 ТК РФ). Тогда работодатель должен уведомить работника о предстоящем увольнении за два месяца до него, а предлагать работу в другом населенном пункте он не должен. Стоит помнить, что в обоих случаях работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудниками, а также обеспечить установленные законом социальные гарантии.
Такое Положение является документом, в соответствии с которым филиал либо представительство ведет свою деятельность от имени компании. В документе указывается адрес подразделения, его функции, права и обязанности, порядок наделения его имуществом, осуществления руководства и прекращения деятельности. Единой формы Положения не существует, поэтому его разрабатывает головная компания. Утвердить документ должен руководитель организации.
Как мы уже отметили, данные о филиале или представительстве вносятся в реестр юридических лиц. Для этого в ФНС надо направить форму Р14001. Вносить обособленное подразделение в устав сейчас не нужно, однако при желании организация вправе это сделать. В таком случае подается форма Р13001, в которой заполняются:
- Титульный лист;
- Лист К – нужно указать название ОП и его адрес;
- Лист М – вносится информация о заявителе.
А вот заявление на открытие филиалов / представительств без указания их в уставе иногда вызывает сложности. Суть в следующем: на листе О формы Р14001, который нужно заполнять в таком случае, до сих пор указано, что в реестр передаются данные об ОП, фигурирующих в учредительных документах. Проблема в том, что форма так и не была приведена в соответствие с действующим законодательством. Не стоит обращать внимание на эту формулировку, то есть в качестве причины изменения информации в ЕГРЮЛ нужно выбрать пункт 2 — «внесение сведений о филиале/представительстве, сведения о котором содержатся в учредительных документах».
Кроме этого, на листе О нужно указать наименование и адрес филиала, а также заполнить лист Р с информацией о заявителе. Форма Р13001 или Р14001 заверяется директором головной организации у нотариуса.