Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения РСВ 2022 2.06». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам за 1-й квартал 2021 года
Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019 в редакции приказа №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Ее страхователи будут впервые сдавать за 1-й квартал 2021 года. В ней содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения, в связи с которыми контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2021 году изменились.
Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
- за 1-й квартал — до 30.04.2021;
- за 6 месяцев — до 30.07.2021;
- за 9 месяцев — до 01.11.2021 (перенос с субботы 30.10.2021);
- за 2021 — до 31.01.2022 (перенос с воскресенья 30.01.2022).
Действующие контрольные соотношения РСВ утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2020 года приняли Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ, в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, вправе платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:
- на обязательное пенсионное страхование — 10%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
- на обязательное медицинское страхование — 5%.
ВАЖНО! Льготные ставки применяются к части доходов, превышающих МРОТ (в 2021-м —12 792 рублей).
Этот порядок действует в 2021 году, и его учитывают новые контрольные соотношения в расчете по взносам. В них сохранены идентификаторы 1.84, 1.138 и 1.140 и 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше одного МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами.
Новые КС разработаны для проверки соответствия применения льготного тарифа. При помощи них контролирующие органы определяют, относится ли налогоплательщик к субъектам малого предпринимательства.
Для проведения контроля были введены КС 2.8-2.10. Если компания указывает в расчёте по страховым взносам код 20, то на начало каждого месяца при наличии начислений в графах 2, 3, 4 в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 компания должна находиться в реестре МСП. В противном случае применение пониженного тарифа будет необоснованным.
Бывают такие ситуации, когда налогоплательщика исключают из реестра в середине последнего месяца квартала. В таком случае компания имеет право применять пониженный тариф, так как на начало рассматриваемого месяца она состояла в реестре.
Перед тем как подать РСВ с кодом 20 рекомендуется проверить статус малого предприятия. При обнаружении несоответствия ФНС потребует объяснить причину применения льготной ставки, после чего придется вносить исправления и подавать уточненный расчет.
Для проверки правильности заполнения расчёта по страховым взносам ФНС были введены внутренние контрольные соотношения.
Новые контрольные соотношения:
- 1.193 — отсутствует приложение 1 раздела 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии приложеня 1 раздела 1 СВ со значением 20 в поле 001
- 1.194 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
- 1.195 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
- 1.196 — отсутствует подраздел 3.2.1 раздела 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
- 1.197 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = НР
- 1.198 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР
- 1.199 — строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 раздела 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР
При наличии в начислениях необлагаемой суммы можно допустить ошибку. Например, сумма заработной платы работника состоит из основного начисления — 26000 руб. и выплаты по больничному листу – 4000 руб., которая не подлежит налогообложению. Если разделить облагаемую сумму (26000 руб.) пропорционально, то при проверке контрольных соотношений будет выдана ошибка.
- Отпуск, начисленный в сентябре, а выплаченный в октябре: отражение в 6-НДФЛ
- В расчете по страховым взносам нет ошибок, а ФНС отказывает в приеме: что делать?
- Почему не отображается адрес ИП в отчете 4-ФСС в программах 1С?
- Как сформировать отменяющую форму СЗВ-ТД в 1С: ЗУП ред. 3.1
- Как заполнять код выполняемой функции в СЗВ-ТД в программах 1С?
- Как изменить формат СЗВ-ТД в программах 1С?
- Что делать, если из-за округления копеек не выполняются контрольные соотношения в РСВ за полугодие?
РСВ: новые контрольные соотношения
Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом бесплатно проверить РСВ онлайн в 2021 году получится следующим образом:
- Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
- Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
- Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
- выгрузите отчет в формате XML—- это специальный формат отчетности;
- файл отчета загрузите в приложение для проверки;
- либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
- выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
- исправьте ошибки, выявленные проверкой;
- подайте отчетность в ИФНС.
Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.
Вопросов по заполнению РСВ за 2 квартал будет очень много. С 1 апреля у субъектов малого и среднего предпринимательства появились пониженные ставки взносов. А те работодатели, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях, вообще не будут платить взносы за апрель-июнь, для них введены нулевые тарифы на этот период.
ФНС не будет в середине года менять форму РСВ и порядок её заполнения. Новый расчет надо будет сдавать за год (проект приказа уже есть). А пока налоговики довели до сведения налогоплательщиков и инспекций новые коды для новых тарифов. Из-за того, что они изменены в середине года, многим придется сдавать РСВ с несколькими приложениями 1,2 и 3. Для наглядности мы сделали две таблицы.
Проверьте заполнение Приложения 2:
- для каждого тарифа страховых взносов теперь заполняются: «Код тарифа плательщика», «Признак выплат» и строки 010-060;
- в строках 070 — 090 приложения 2 к разделу 1 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов;
Изменилась формула для расчета сведений по строке 090:
В 2020 году изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу: сдайте сведения до 02.03.2020.
В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.
Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2019 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6 НДФЛ. Полное руководство».
Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».
Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. В 2020 году это выходной день, отчитайтесь до 02.03.2020.
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Следует учитывать, если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ). Расчет по итогам года сдайте до 02.03.2020.
Для проверки показателей фискальной отчетности предусмотрена специальная таблица контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:
| Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам из формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 2020 по строке 020. | Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1,
|
Занижена либо завышена сумма дохода. В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности. |
Инспектор при выявлении расхождений указанных показателей обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ). В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок. Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по данным отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ). |
| Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны. | Сумма начисленного дохода в виде дивидендов занижена или завышена. Определяется при расхождении этих показателей. | ||
| Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога. | Сумма налога исчисленная занижена или завышена. Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога. |
||
| Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога не удержанная». | При выявлении расхождения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по этому показателю можно сделать вывод, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, занижена или завышена. Показатель из справки определяется как сумма по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога. |
||
| Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок. | Ст. 126.1,
|
Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода. Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1. |
Проводим проверку самостоятельно. Проверяем: в отчетных формулярах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должны сходиться показатели строк, представленных в таблице выше. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:
- Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Используйте алгоритм, как сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Возможно, допущена опечатка.
- Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
- Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
- Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.
Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. При необходимости подайте в ИФНС пояснительную записку, в которой раскройте причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.
В данной статье рассмотрим какие проверки необходимо произвести для успешной сдачи отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и какие средства в этом могут помочь.
Проверить форму 6-НДФЛ можно следующим образом:
- Встроенной проверкой 1С – проверяет основные контрольные соотношения в 6-НДФЛ (кроме междокументарных).
- Междокументарные соотношения – только ручной контроль.
Для проверки 2-НДФЛ предусмотрены:
- Встроенная проверка 1С – выявляет ошибки в персональных данных в 2-НДФЛ.
- Программа Tester – осуществляет форматный контроль.
- Налогоплательщик ЮЛ – проверяет «математику» в 2-НДФЛ (бесплатная программа).
/ условие / Оклад работника — 50 000 руб., ежемесячно с него удерживают 6500 руб. НДФЛ. За январь — сентябрь его доход — 450 000 руб., НДФЛ —
Работник представил больничный лист за
— заплату за сентябрь —
— НДФЛ с сентябрьской зарплаты —
— зарплату за январь — сентябрь —
— НДФЛ с зарплаты за январь — сентябрь —
Работнику 31.10.2019 выплатили:
— зарплату за октябрь — 34 782,61 руб. (НДФЛ —
— пособие по болезни — 16 438,36 руб. (НДФЛ —
За ноябрь и декабрь начислена зарплата за полный рабочий месяц. Общая сумма дохода работника за год — 598 840,02 руб., НДФЛ —
Заполним по работнику из примера расчеты
/ решение / 1. Раздел 1 первоначального расчета за 9 месяцев 2019 г. выглядел так.
ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции контрольные соотношения расчета по страховым взносам, в 2021 году они обновились в очередной раз. Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных, содержащихся в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки перед направлением отчетности налоговикам.
Утверждены новые контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ
В качестве примера произведенных изменений в контрольных соотношениях укажем на формулу для сравнения данных расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивалась со строкой 030 расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:
КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,
то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 расчета «База для исчисления страховых взносов»:
КС = ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.
Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов, которые отвечают на вопрос, как проверить отчет РСВ на правильность отображения средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:
КС = гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумма выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода.
Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.
Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую.
В одной из популярных бухгалтерских программ проверка контрольных соотношений РСВ онлайн с выявленными нарушениями выглядит так:
Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 г. (первичный. ИФНС: 0000)
| № п/п | Проверяемое КС | Расшифровка значений | Результат проверки | Норма законодательства | Описание нарушения | Комментарий |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.201). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 1 месяц (гр. 2 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 2 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | КС не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 1-й из 3 посл. месяцев | ||
| 2 | Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.202). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 2 месяц (гр. 3 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 3 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | КС не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 2-й из 3 посл. месяцев | ||
| 3 | Проверка приложения 2 к разделу 1 (КС 1.203). Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц за 3 месяц (гр. 4 ст. 020 подр. 1.1 прил. 1 р. 1) > 0, если гр. 4 ст. 030 подр. 1.1 прил. 1 р. 1 > 0 | 0 > 0, когда 2 > 0 | КС не выполнено | Отсутствуют выплаты по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев при наличии кол-ва физлиц по страховым взносам на ОСС за 3-й из 3 посл. месяцев |
РСВ и 6-НДФЛ – расхождение данных
Корректировка расчета по страховым взносам
Новые коды в РСВ для нулевых взносов
Новые контрольные соотношения для проверки формы РСВ 2020
Как в РСВ отразить пособия
Отчетность по страховым взносам работодатели формируют ежеквартально. Правильность заполнения документа проверяется по утвержденным контрольным соотношениям. Наличие расхождений указывает на возможные ошибки в отчетности. В июне 2020 г. ФНС дополнила контрольные соотношения по РСВ, выпустив новые разъяснения для страхователей, применяющих пониженные тарифы по выплатам свыше МРОТ.
Компания или ИП, воспользовавшаяся правом на пониженные тарифы в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, в разделе 1 Расчета указывает нарастающие итоговые данные с начала текущего года.
Для подраздела 3.2.1 раздела 3 в РСВ проверка контрольных соотношений предусматривает следующее:
- для физлица, взносы по которому начисляются по пониженным тарифам в части дохода, превышающего МРОТ, один подраздел 3.2.1 в части базы, превышающей МРОТ, заполняется с кодом МС (ВЖМС, ВПМС), а по базе, не превышающей величины МРОТ, по этому же сотруднику должен быть заполнен подраздел 3.2.1 с кодом НР (ВЖМС, ВЖНР);
- сумма выплат по строке НР (ВЖМС, ВЖНР) у такого работника должна быть равна 12130 руб. (в противном случае общие начисления за месяц не должны превышать МРОТ).
Все коды, которые используются в Расчете по страховым взносам, вы найдете здесь.
В отчете должно быть столько приложений 1 и 2, сколько тарифов использовала организация в текущем году. Особенно сложно сориентироваться малым компаниям из пострадавших отраслей, так как в отчетности за 9 месяцев и за 2020 г. у большинства из них может оказаться сразу 3 тарифа:
- основной (по общей ставке 30% в отношении доходов ниже МРОТ);
- пониженный (по общей ставке 15% по выплатам свыше МРОТ);
- нулевой (по доходам за 2 квартал 2020 г.).
ООО «Арктика» — малое предприятие. В компании работает один директор с окладом 35000 руб. В РСВ за 3 квартал 2020 г. заполняются 2 листа с разделом 3:
- в первом листе раздела 3.2.1 по основному тарифу с кодом НР по стр. 140,150 каждого месяца показывается начисленная зарплата в пределах МРОТ – по 12 130 руб., а по стр. 170 ставятся пенсионные страхвзносы по стандартному тарифу – по 2668,60 руб. (12130 х 22%);
- на втором листе раздела 3.2.1 по стр. 140, 150 отражаются начисления с кодом МС – 22 870 руб. (35 000 – 12 130), и взносы по пониженному тарифу по стр. 170 — 2287 руб. (22 870 х 10%).
Контрольные соотношения соблюдаются: при наличии в подразделе 3.2.1 кода МС начисления по коду НР указаны в сумме 12 130 руб.
Письмо от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@
Помимо проверки показателей, отраженных в самом отчете РСВ, ИФНС сверяет базу по взносам с начислениями доходов физическим лицам. Для РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения предусматривают, что:
- если страхователь подает расчет 6-НДФЛ, то и «Расчет по страхвзносам» должен быть представлен в обязательном порядке;
- сумма начисленных доходов по стр. 020 раздела 1 в 6-НДФЛ без учета дивидендов по стр. 025 должна быть больше или равна налоговой базе по страховым взносам, указываемой по стр. 050 гр. 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ (не применяется в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения, ИП на патенте и ЕНВД).
В начале января разработчики Контур.Экстерна добавили проверку на контрольные соотношения в РСВ. Но от пользователей стало поступать много жалоб: проверка срабатывала в случаях, когда сотрудник работал на долю ставки. Проверку отключили и после выхода письма от 17 января не стали включать снова, потому что ситуация повторилась бы.
Это значит, что при отправке РСВ и 6-НДФЛ программа не покажет, что размер выплат ниже МРОТ или среднего по субъекту РФ. Если контрольные соотношения не выполнятся, ФНС примет отчёт, но затем в рамках камеральной проверки направит компании требование о пояснениях, на которое нужно будет ответить в течение 5 дней.
Чтобы подготовиться к такому развитию событий, вы можете до отправки отчёта проверить, выполняются ли у вас контрольные соотношения. МРОТ известен, а среднюю зарплату по отрасли и субъекту федерации можно определить с помощью калькулятора по расчёту налоговой нагрузки на сайте ФНС. Там пока данные только для 2018 года и по ОСНО, но они позволяют хотя бы приблизительно понять, ждать ли вам требований.
Добавленные контрольные соотношения будут применяться при сверке показателей 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Междокументные КС предназначены для контроля показателей средней заработной платы, которая определяется по каждому работнику на основании сведений формы 2-НДФЛ. Соотношение применяется к 6-НДФЛ за год.
Размер средней заработной платы не должен быть:
- меньше или равен МРОТ;
- меньше средней зарплаты в субъекте РФ по отрасли экономики. Узнать размер средней отраслевой заработной платы по регионам можно на сайте Росстата.
Такая проверка поможет выявить работодателей, неправомерно занижающих заработную плату работникам.
В случае несоблюдения хотя бы одного из условий ФНС решит, что налоговая база занижена. Инспекция направит уведомление о найденных несоответствиях и запросит пояснения, которые нужно предоставить в течение 5 дней. Также может назначить проведение налогового контроля с целью установления факта нарушения законодательства.
Дополнительные междокументные контрольные соотношения (2.6 и 2.7) введены и для проверки показателей формы действующего расчета по страховым взносам. Сравнивать по новым соотношениям нужно суммы выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений (разница граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3) с МРОТ и размером средней отраслевой зарплаты.
Суммы выплат должны превышать величину МРОТ и средней заработной платы в регионе по отрасли экономики за предшествующий расчетный период. Если выплаты меньше, это привлечет внимание ИФНС как признак возможного занижения базы для расчета страховых взносов.
Если проверкой выявлены противоречия в сведениях и ошибки, страхователя попросят предоставить пояснения или внести исправления в отчетности.
Обычно разница РСВ и 6-НДФЛ возникает из-за того, что некоторые суммы, с которых исчисляется подоходный налог, не попадают под обложение взносами (к примеру, арендные платежи физлицу по договору ГПХ). Или может быть обратная ситуация, когда доход облагается НДФЛ, но не взносами (к примеру, при выдаче матпомощи более 4 тыс. руб. бывшему работнику).
Довольно часто образуются расхождения в 6-НДФЛ и РСВ-1 из-за разницы в датах признания доходов по подоходному налогу и взносам. К примеру, премия для исчисления взносов берется на дату ее начисления. В то же время по подоходному налогу такая выплата, кроме месячной, и если она выдается согласно принятой в организации системе оплаты труда, учитывается на дату фактической выплаты средств.
Подготовлены новые контрольные соотношения для РСВ
В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.
Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):
- стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
- стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
- суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
- должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
- должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).
13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.
РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).
Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:
- кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
- доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.
Особое внимание проверяющие инспекторы уделяют строкам 020, 030, 040 и 070. В строке 020 указывают сумму выплаченных компанией доходов физическим лицам, а в 030 — величину налоговых вычетов (раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала отчётного периода).
Контрольные соотношения внутри 6-НДФЛ:
ФНС расширила перечень контрольных соотношений для расчета по страховым взносам
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
- С отчетов, составляемых за периоды 2020 года, изменена форма бланка ЕРСВ. Принципиальных изменений в нем нет, но они привели к изменению нумерации строк в разделах 1 и 3 и приложений к разделу 1. В приложения 1 и 2 к Разделу 1 введены дополнительные строки в поле для указания кода типа плательщика доходов.
- Изменения в нумерации строк потребовали корректировки описания применявшихся ранее контрольных соотношений. Выбор этого описания следует производить с учетом типа, к которому относится плательщик доходов.
- Введены соотношения для новых строк.
Администрирование страховых взносов находится в руках налоговых инспекторов, начиная с 2021 года. Теперь в большинстве своем взносы находятся под контролем ФНС. Исключение составляют лишь взносы на травматизм, которые по-прежнему уплачиваются в органы соцстраха (в эту инстанцию также предоставляется модернизированный отчет по форме 4-ФСС).
Форма расчета страховых взносов в 2021 году (проверка, а вернее ее механизм, будет рассмотрен позже) была утверждена Приказом ФНС №ММВ №ММВ-7-11/551 от 10.10.16г. и имеет код в системе кодирования налоговых документов КНД 1151111.
Предоставлять новую отчетную форму должны все без исключения работодатели вне зависимости от того, каков их правовой статус. Соответственно, в качестве субъектов бизнеса, которым вменяется в обязанность формировать расчет и передавать его налоговым инспекторам, выступают компании, являющиеся юридическими лицами, и индивидуальные предприниматели.
По своей структуре отчет включает в себя три раздела, каждый из которых используется для отражения определённых сведений. Так, 1-й раздел применяется для раскрытия данных об общей величине страховых взносов по каждому отдельному основанию (пенсионному, социальному и медицинскому страхованию).
Обязанность по заполнению 2-го раздела отчетного документа возлагается только на компании и предпринимателей, который свою деятельность ведут в области сельхозпроизводства.
Что касается 3-го раздела, его назначением является передача персонифицированной (личной) информации о каждом отдельном работнике компании.
Решение следует разделить на два этапа:
- внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
- междокументарные контроли — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.
Для каждой категории контроля предусмотрены свои особенности. Предлагаем инструкцию, как проверить расчет по СВ:
- Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
- Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов: разница строки 020 раздела 1 и строки 025 должна быть меньше или равна:
- базе для начисления страховых взносов по ОПС — это строка 050 подраздела 1.1 Приложения № 1 расчета по СВ;
- общей сумме выплат — это строка 030 подраздела 1.1 Приложения № 1 РСВ.
Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ (строки 030) выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты, например суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС может затребовать пояснения.
Предлагаем ознакомиться: Новости: Дольщики зависли без страховки — Эксперт
Сотрудники налоговой инспекции проверяют РСВ в 2021 г. через контрольные соотношения, которые утверждаются ФНС РФ. Начиная с этого года, инспекторы усилили контроль над правильностью формирования и заполнения расчета по страховым взносам. Связан этот момент с тем, что в п. 7 ст. 431 НК РФ были внесены изменения, из-за которых ИФНС получили дополнительные поводы для отказа в приеме отчетности.
Подробнее о контрольных соотношениях в 2021 г. читайте в этой статье.
С начала 2021 г. в целях проверки РСВ налоговики используют действовавшие ранее контрольные соотношения «версии 2», опубликованные в Письме ФНС от 30.06.2017 г. № БС-4-11/12678, а также дополнительно утвержденные соотношения, содержащиеся в Письме ФНС от 13.12.2017 г. № ГД-4-11/25417. На сегодняшний момент действует порядка 300 контрольных соотношений, используемых при проверке РСВ, и все они включены в одну таблицу «версия 3», содержащуюся в Письме ФНС РФ от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043.
20.05.2021 Владлена Владлена
Нужно ли сдавать нулевую отчётность? Нулевая отчётность ООО на УСН и ОСНО. Штрафы за несдачу нулевой отчётности.
Read more
- 3-НДФЛ образец заполнения
- Справка о доходах работника для соцзащиты: как составить
- Форма CЗВ‑ТД: инструкция по заполнению
- Форма СЗВ-КОРР в 2021 году — инструкция и примеры заполнения
- Руководство по заполнению формы РСВ за 2021 год
- Начинающему ИП: какими документами нужно оформлять хозяйственные операции
- Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа
- 2-НДФЛ за 2021 год — образец заполнения
- Декларация по налогу на имущество за 2021 год
- Полный перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших в условиях коронавирусной инфекции
РСВ за полугодие 2021 г. с ошибками в контрольных соотношениях: сдавать или нет?
2-НДФЛ 6-НДФЛ АСК НДС Восстановление НДС Выездная проверка Вычет НДС ЕАЭС ЕНВД Заработная плата Иностранные фирмы Камеральная проверка Контур.Экстерн МРОТ МСП НДС НДС 0% НДФЛ Налоги Налог на имущество Налог на прибыль Нарушения Оплата труда Отчетность ПСН ПФР Пенсионные взносы Проверка контрагентов РСВ Расчет НДС Самозанятые Страховые взносы Трудовая книжка Трудовые отношения УСН Уплата налогов ФНС ФСС декларация по НДС начисление НДС обложение НДС письмо Минфина письмо ФНС счет-фактура электронная отчетность
- Новости
- Статьи
- Законодательство
- Вопрос-ответ
- Карта сайта
- Экстерн
- НДС+
- ЭП для СТО
Основные нюансы предоставления документа в ФНС
Передача документа в уполномоченные налоговые органы должна осуществляться в территориальное отделение ФНС, в котором страхователь поставлен на учет.
Расчет по взносам относится к категории ежеквартальных отчетов, предоставление которых является обязательным требованием для страхователей по завершении каждого квартала года. Таким образом, предоставить в ФНС ЕРСВ необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом года.
Передать документ можно как в бумажной, так или в электронной форме. Однако в зависимости от численности сотрудников, трудящихся на основании трудового контракта, налоговики установили определенные ограничения. В том случае, если общее количество работников менее 25 человек, сдать отчет можно и бумажном и в электронном формате.
Чаще всего ошибки выявляются уже при проверке отчета перед отправкой в ИФНС. В программе БухСофт вы можете проверить отчетность и внести в нее исправления до передачи в налоговую.
Если все-таки в отправленных отчетах нашлись ошибки или расхождения, которые непонятны инспектору, то вам будет направлено требование о предоставлении пояснений. На ответ — 5 рабочих дней.
На практике проверить контрольные соотношения для страховых взносов вручную довольно сложно. Поэтому представители ФНС рекомендуют составлять форму в электронном виде, а не на бумажном носителе. Напомним, что отчитываться в контролирующие органы (ФНС, ФСС и ПРФ) на бумаге могут только те страхователи, у которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 24 человека. Страхователи, списочная численность штата которых равна 25 работников или более, обязаны отчитываться электронно.
Перед тем, как сдавать сформированный расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию, страхователю нужно самостоятельно проверить его на наличие каких-либо ошибок. Каким образом осуществить это действие?
Если РСВ сформирован на бумажном носителе, то нужно ориентироваться на контрольные соотношения, закрепленные в Письме ФНС РФ от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/27043. Данный НПА размещен на официальном сайте ФНС, а проверка заключается в ручном сравнении показателей РСВ по разным строкам в соответствии с формулами, приведенными в таблице.
Если РСВ сформирован в электронном виде через сервис «налогоплательщик ЮЛ», то проверку расчета можно произвести онлайн на официальном сайте ФНС. В сервис интегрированы все действующие контрольные соотношения, на основании которых в автоматическом режиме осуществляется проверка. Кроме того, через сервис можно проверить правильность оформления расчета с учетом электронного формата представления отчетности.
Особенности использования программы «Налогоплательщик ЮЛ» заключаются в таких моментах:
- сервис доступен для всех категорий страхователей;
- им можно проверять онлайн расчет по страховым взносам совершенно бесплатно;
- при формировании РСВ в программе расчет можно направить в ИФНС через сайт.
Отметим, что ФНС дополнила возможности программы «Налогоплательщик ЮЛ» ввиду того, что был расширен перечень оснований, по которым может быть отказ в принятии расчета в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. С начала 2021 г. налоговая инспекция может контролировать не только неверно рассчитанные суммы страховых взносов, но также и другие моменты, а именно:
- размеры выплат физическим лицам;
- базы для расчета страховых взносов в пределах установленного лимита;
- базы для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу;
- размеры страховых взносов по дополнительному тарифу.
Новому РСВ — новые контрольные соотношения с 2021
В основе контрольных соотношений лежит соответствие данных строки с обобщенными показателями, с аналогичными строками, где эта сумма разбита по месяцам или по работникам.
Пример 1, строка 250 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 – это сумма уплаченных взносов за квартал. Она складывается из суммы строк 240 этого же подразделения справки. Если у вас записано в 240: Январь – 5000; Февраль – 4500; Март – 5000. То в строке 250 будет цифра 14 500.
Вот мы и получили одно из контрольных соотношений. Если же в 250 будет написано, предположим, 20 000 – контрольное соотношение нарушено. Налоговая даст вам знать.
При работе с контрольными соотношениями нужно учитывать:
- РСВ заполняется нарастающим итогом, а значит, придется сравнивать цифры по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода, общую сумму за весь последний квартал, и итог за весь отчетный период;
- Раздел 3 заполняется на каждого работника. Таким образом, разделов 3 у вас будет столько, сколько и работников, с чьих доходов платятся взносы. Поэтому при соотношении итоговых данных не забудьте сложить цифры нужной строки по всем служащим;
- Не забудьте про количество ваших работников. Речь идет о строках 010 и 020 Подраздела 1.1 Раздела 1. Отсчетной точкой строки 010 будут данные 1 квартала 2019, а дальше цифра может только нарастать, ибо уволенных в 2019 вам придется отражать до конца года.
Предаем вам воспользоваться таблицей, где схематично показан механизм контрольных соотношений страховых взносов в РСВ 2019 года. Если хоть одно из представленных соотношений будет нарушено, налоговая может не принять отчетных документ.
Условные обозначения, использованные в таблице:
- Р – раздел формы РСВ;
- П – приложение формы РСВ;
- Пр – подраздел;
- Ст. – строка;
- Стб – столбец;
- Гр – графа
- Ʃ – знак суммы
Какие строки, столбцы и графы нужно соотнести друг с другом
Какие контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году? Можно ли по ним проверять расчет? Подробности – в данном материале.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). С отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Причем форма расчета – совершенно новая. Она утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.Также см. «Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: как заполнять».
Сразу скажем, что новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Например, первое из них звучит так: «обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Полную таблицу с контрольными соотношениями можно скачать внизу статьи. Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, для того, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:
СВ. 6НДФЛ (в отношении головной организации)
Обязательность представления СВ в случае представления 6НДФЛ
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности
СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателй, уплачивающих единый налог на вмененный доход)
ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
СВ, информация ФСС России
гр. 5 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
Что означает первая строка в данной таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней нужно остановиться подробнее. Итак, налоговики говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм?
- стр.20 р.1 — это сумма начисленного дохода;
- стр 25 р.1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.
Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее нужно вычесть, чтобы получить облагаемую базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он может подать уточненную форму. Лучше все же проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, ведь именно для этого и были разработаны проверочные таблицы.