Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пбу 18 02 в 2018 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Иными словами, при помощи специальных проводок нужно показать связь между «налоговой» прибылью и «бухгалтерской» прибылью.
Условный расход по налогу на прибыль — это прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку.
Разницы между данными НУ и БУ
Мы указали выше применительно к ПБУ 18 02, кто должен применять стандарт, а как это делать, расскажем ниже.
Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль.
Для целей бухгалтерского учета в 2019г. признан резерв сомнительных долгов в сумме 100000 тыс. руб. В налоговом учете резерв не создавался. В предыдущие отчетные периоды разница была признана постоянной, в учете отражено: Д99 – К 68 – 20000т.р. Указанная сумма составляет 14% от накопленной по состоянию на 01.01.2020 г. нераспределенной прибыли и является существенной.
Вычтите из большей разницы меньшую. Итогом станет одна разница – та, которая была больше: либо вычитаемая, либо налогооблагаемая.
Базовыми понятиями в ПБУ 18/02 являются текущий налог на прибыль и условный доход (расход) по налогу на прибыль.
Теперь о том, кто должен применять ПБУ 18/02. На это указывает пункт 1 данного бухгалтерского Положения.
Каждая организация вправе выбрать любой из способов и закрепить его в учетной политике.
ПБУ 18/02 между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образуется разница, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.
Итак, смотрим на схему 1. На ней красным цветом выделены налоговые разницы и причины их образования, например, по строке Доходы два красных прямоугольника, на левом надпись Б > Н, что означает, что бухгалтерский доход больше налогового. По расходам и финрезультату – аналогично.
ПБУ 18 02 – последняя редакция 2018
Продолжим наш пример. Организация в отчетном периоде начислила материальную помощь работникам в размере 60 000 рублей.
ПБУ 18 позволяет пояснить инвестору, как начисленный по результатам текущего периода налог повлияет на будущие периоды. Поскольку бухгалтерское и налоговое законодательство разнятся в части признания доходов и расходов и это могут быть существенные величины, поэтому и сумма налога может существенно варьироваться. Допустим, у нас есть организация, она работает успешно и получает прибыль. По нашему мнению, первое, с чего нужно начать, — это с определения разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью по итогам 2017 года.
Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги.
Благодарность сотруднику за быструю и качественную работу!
Именно так, как показывает аудиторская практика, многие и поступают. Действительно, ОНП есть разница между суммой налога по данным бухгалтерского и налогового учёта. Вопрос лишь в правильности результата, т.е. так можно делать, когда есть абсолютная уверенность, что данные бухгалтерского и налогового учёте не искажены.
А без них есть риск составления недостоверной бухгалтерской отчетности. Что в свою очередь грозит организации дополнительными санкциями со стороны контролеров.
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. За некоторым исключением для большинства организаций отчетной датой является 31 декабря каждого календарного года.
При необходимости ретроспективного пересчета переключиться на балансовый метод в 1С 8.3 необходимо более ранней датой.
Все три условия выполняются в отношении резерва на оплату предстоящих отпусков, вследствие чего все организации (за исключением организаций, указанных в п. 3 ПБУ 8/2010) обязаны в бухгалтерском учете формировать этот вид резерва.
Отложенные налоговые обязательства формируются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68, а уменьшение ОНО показывается по дебету счета 77.
Исключения могут быть, если организация, к примеру, ведет деятельность и платит налог на прибыль в нескольких регионах по различным ставкам налога на прибыль. Тогда временные разницы, относящиеся к разным регионам, считайте отдельно.
К таким разницам можно отнести разницы, возникающие при дооценке стоимости основных средств (отражается в кредите б/с 83, а не на прибыли), при переоценке активов и обязательств иностранного представительства (также отражается в добавочном капитале).
Предположим в нашем примере, что в отчетном периоде в организации был создан резерв на оплату отпусков в размере 370 000 рублей. В бухгалтерском учете расходы будут признаны в отчетном периоде, а в налоговом – только по мере ухода работников в отпуск.
Далее смотрим аналогичные данные о стоимости той же группы активов и обязательств в системе налогового учета. И, кроме уже отраженных активов и обязательств, добавляем в таблицу показатели из налогового учета, которых нет в бухгалтерском.
Если говорить о последней редакции ПБУ 18/02 на 2018 год, то она закреплена приказом Минфина от 06.04.2015 № 57н и действует с 17 мая 2015 года.
Источник отклонений – временные разницы.
В то же время известно, что бухгалтерам нужно быть готовыми к применению ПБУ 18/02 в ещё более новой редакции. Скорее всего, это произойдёт в 2018 году.
Есть затраты, которые показываются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). Наконец, момент учета доходов и расходов в БУ может отличаться от момента учета доходов и расходов в НУ (в частности, у тех, кто использует кассовый метод).
Но в будущем ситуация может оказаться обратной, когда расходов будет мало, а прибыль будет расти. Прибыль увеличилась, а налог остался прежний.
С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.
Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:
- вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;
- исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).
И в данной статье я балансовый метод не рассматриваю, чтобы новичков не путать, а профессионалы сами почитают большой и глубокий профессиональный разбор.
Каждый раз, когда одна и та же операция отражается в налоговом учете иначе, чем и бухгалтерском, возникает так называемая разница. Существует два вида разниц: временные и постоянные.
Вы встречали руководителей, которые хотят видеть выручку и затраты только с НДС, а не так, как положено по правилам бухгалтерского учета: «без НДС»? Или некоторые руководители в управленческом учете признают выручку доходом только тогда, когда она оплачена, и всё тут!
Правила для участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)
Данные на счетах 09, 77 скорректируются автоматом на 01.01.2020. Разница отразится на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Мда… оно и так сложное, а наши законодатели его снова изменили (в шестой раз уже!): в конце 2018 года принята новая редакция ПБУ 18/02, которая вступила в силу с 2020 года.
Новую редакцию ПБУ 18/02 нужно применять уже с отчетности за 2020 год. То есть до его наступления надо внести изменения в учетную политику и определиться с правилами учета расчетов по налогу на прибыль.
Отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).
А зачем вообще вести два вида учета: бухгалтерский и налоговый? Нельзя ли установить единые правила и вести всего один учет?
Организация вправе принять решение о применении изменений до указанного срока, которое подлежит раскрытию в отчетности.
Разумеется, при введении в действие изменений в ПБУ 18/02 будут прописаны специальные переходные положения, чтобы новые правила не стали для бухгалтера стрессом.
Таблица ПБУ 2020 года в последней редакции
Однако прежде чем отказываться от применения ПБУ 18/02, следует проверить, нет ли организации в составе субъектов, приведенных в п. 5. ст. 6 закона «О бухгалтерском учете». Это субъекты, исключенные из перечня лиц, которым разрешено вести упрощенный бухучет, и тем самым лишенные права неприменения ПБУ 18/02 по этому основанию. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.