Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение коммунальных платежей арендодателю при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вместе с тем на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Однако Минфин признает компенсацию коммунальных услуг поступившей во исполнение поручения, только если договор со снабжающей организацией заключенПисьма Минфина от 14.04.2011 № 03-11-06/2/55, от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07:
- позже посреднического;
- только в интересах арендатора (вариант 2).
Пытаясь «обойти» позицию Минфина, упрощенцы-арендодатели нередко пишут в посредническом договоре так: «Стороны договорились, что условия данного договора применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения»п. 2 ст. 425 ГК РФ. Не питайте напрасных надежд, эта фраза вас не спасет.
Как не платить налог при УСН с коммунальных платежей арендаторов
Если верить Минфину РФ, возмещение арендатором коммунальных платежей арендодателю, применяющему УСН, является доходом арендодателя. Эта позиция определяется письмами Минфина России от 16.07.2009 N 03-11-06/2/130, от 05.09.2007 N 03-11-05/215, от 15.08.2006 N 03-11-04/2/166, а так же есть письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.11.2009 N 20-14/2/120232, письмо УМНС РФ по г.
Индивидуальный предприниматель занимается сдачей в аренду собственных нежилых помещений под офисы, применяет УСН с объектом «доходы». Арендаторы оплачивают ИП услуги связи и электроэнергию по агентскому договору. Может ли ИП перевыставлять счета от поставщиков коммунальных услуг (или тоже необходим агентский договор)? Если может, облагаются ли получаемые от арендаторов платежи единым налогом?
В любом случае в данной ситуации налогоплательщику стоит сделать выбор самостоятельно по вопросу включения или невключения аналогичного возмещения в доходы, изучив сложившуюся практику и требования финансистов. В последнем случае (включения в доходы возмещения коммунальных платежей арендатора) нет риска возникновения споров с налоговыми органами по поводу занижения налоговой базы по УСН.
Предприниматели, арендующие помещения для осуществления своей коммерческой деятельности, сталкиваются и с необходимостью получения коммунальных услуг.
Исходя из условий ситуаций 1-4 арендная плата не включает стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг. Указанные услуги оплачиваются сверх арендной платы как арендатором А., так и арендатором В. с перечислением средств на расчетный счет ТС№1.
Между арендодателем А, арендатором В и ТС N 1 заключен трехсторонний договор по обеспечению функционирования, техобслуживания инженерных систем здания, обеспечению арендатора В коммунальными услугами. По договору арендодатель А несет ответственность перед ТС N 1 за исполнение обязательств арендатором В.
Так как поступившие на счет арендодателя коммунальные платежи не входят в перечень объектов налогообложения, не учитываемых при определении объекта налогообложения (ст.251,346.15 НК РФ) [quote]НК РФ Статья 346.15. Порядок определения доходов «»1.
При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Поэтому соответствующие договоры также могут заключаться арендодателем от своего имени с условием возмещения арендаторами расходов арендодателя.
Это доход. Суммы возмещения Вам коммунальных расходов будут считаться доходом, т.к. не подпадают под исключения согласно ст.346.15 НК РФ, а Вы получаете экономическую выгоду от возмещения таких сумм при сдаче в аренду. Именно такую позицию займет налоговая, а обратное придется доказывать через обжалование решения налоговой. [quote]Статья 346.15. Порядок определения доходов 1.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Деятельность предприятийсферы ЖКХ чаще всего сводится к двум процессам: приобретение ресурсов упоставщиков и последующая перепродажа их жильцам. Первый процесс образует кредиторскуюзадолженность и расходы организации, второй – дебиторскую задолженность идоходы.
Компенсация коммунальных услуг при УСН при сдаче помещений в аренду
Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды (п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ).
Для предприятия ЖКХ такой способ является наиболее удобным, потому что ему не требуется заниматься обработкой регулярно поступающих средств. Однако он пока не получил большого распространения. Это отчасти объясняется тем, что товарищества собственников жилья (как и управляющие компании) не имеют права отказаться от заключения договора с ресурсоснабжающей организацией.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В такой ситуации платежи за коммунальные услуги собственники производят муниципальным унитарным предприятиям и прочим поставщикам самостоятельно, и эта оплата коммунальных услуг никак не отображается в бухгалтерском учете предприятия ЖКХ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
Что касается налогового аспекта, то налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН), с объектом налогообложения «доход» необходимо учитывать следующее.
В рассматриваемом случае налогоплательщик применял также УСН с объектом «доходы». На основании договоров аренды он сдает в аренду нежилые помещения и обязуется обеспечить сдаваемые помещения отоплением, освещением, холодной водой и канализацией, а арендаторы приняли на себя обязательство оплачивать стоимость услуг связи, электроэнергии, коммунальных услуг.
При определении объекта налогообложения плательщики учитывают доходы от реализации (определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (в соответствии со ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения не включаются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ).
В связи с этим следует иметь в виду, что Президиум ВАС РФ в п. 6 информационного письма от 17.11.2004 N 85 указал, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. Поэтому есть риск, что посредническую сделку между арендатором и арендодателем суд признает ничтожной.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», имеет в собственности электропринимающее оборудование, водопроводные вводы, тепловые сети и часть нежилых помещений в здании. Организация сдает в аренду нежилые помещения, а также предоставляет коммунальные услуги другим собственникам этого здания (при этом не является управляющей компанией).
Мораторий на банкротство накладывает ограничения как на возможности кредиторов, так и на деятельность…
Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью перечисляются ресурсоснабжающим компаниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?
То есть арендатор как бы поручает арендодателю заключить договоры на электро- и водоснабжение в пользу арендатора и вести расчеты по ним.
Просим помочь в решении вопроса, который ухудшает нашу финансовую ситуацию на предприятии (применяем УСН).
Учетная политика организаций ЖКХ формируется ими самостоятельно после проведения серьезной аналитической работы. Учетная политика должна быть сформирована с учетом особенностей работы в сфере ЖКХ, договорных обязательств, грамотной организации налогового учета на предприятии.
Тут возможны две ситуации: платежи жильцов отправляются на расчетный счет банковской организации, который указывается в соглашении с расчетным центром.
Статья 41 Налогового кодекса гласит, что в целях применения норм НК доходом признается экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком в натуральной или денежной форме, которая учитывается при возможности ее оценки и только в той мере, в которой ее можно оценить.
Да, следует в 1-3 ситуации. В четвертой включается «за минусом» сумм коммунальных по договорам, которые заключены напрямую арендатором с ТС .
Правомерно ли организацией были учтены расходы по коммунальным услугам при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Упрощенцы-арендодатели, которые платят налог с доходов по ставке 6%, сталкиваются со следующей проблемой. Суммы, полученные от арендаторов помещений за потребленные ими коммунальные услуги (свет, вода, тепло, вывоз мусора), в полном объеме перечисляются снабжающей организации. Однако упрощенцам приходится включать эти суммы в состав доходов, облагаемых единым налогом.
Иными словами, в рассматриваемом случае стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором, «упрощенцы» учитывают как в доходах, так и в расходах, а значит, соответствующая сумма не влияет на величину налоговых обязательств арендодателя.
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
Безусловно, для «упрощенцев», которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы, уменьшенные на величину расходов», в приведенном Минфином порядке учета сумм возмещения коммунальных платежей, по сути, нет ничего криминального.
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Основной вид деятельности — производство и продажа электронно-оптических элементов. Для производства продукции арендуется помещение, также необходимы электроэнергия и вода.
Может ли арендодатель (ИП, УСН, 6%) не рассматривать возмещение коммунальных расходов от арендаторов в качестве доходов при УСН?
При этом статья 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости коммунальных услуг (электроэнергии, отопления и т. п.), поступающего арендодателю от арендатора.
Суммы входного НДС, относящегося к коммунальным услугам в составе арендной платы, арендодатель может принять к вычету, так как их приобретение относится к деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/86). При этом должны быть соблюдены все необходимые условия для принятия НДС к вычету.
ГК). Следовательно, плата за коммунальные услуги ложится именно на арендатора. Собственно говоря, он вполне может оплачивать «коммуналку» самостоятельно, подписав соглашение напрямую с поставщиком подобных услуг. Однако довольно часто фирмы предпочитают оставить эти хлопоты собственнику помещения, лишь возмещая ему соответствующие затраты.
Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения. Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают. В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНОст. 41 НК РФ.