Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оборудование какой счет в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обороты по дебету отражают поступление оборудования, требующее монтажа. Обороты по кредиту отражают передачу оборудования в монтаж.
В соответствии с ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ для документирования операций, связанных с учетом основных средств, могут использоваться первичные документы, формы которых организация разработала самостоятельно. Свое решение о применение собственных форм документов руководитель должен отразить в приказе.
Нюансы учета оборудования, требующего монтажа
ООО «Экспресс» приняло решение о ликвидации оборудования в связи с его моральным износом. Первоначальная стоимость оборудования — 81 000 руб., износ — 74 000 руб., остаточная стоимость 7 000 руб.
Удобнее всего учитывать дополнительные расходы при формировании стоимости оборудования, требующего монтажа (на счете 07). После монтажа это оборудование будет включено в состав основных средств. Следовательно, расходы на его доставку должны увеличивать первоначальную стоимость готового основного средства (п. 8 и 12 ПБУ 6/01).
Таким образом, сумма начисленной амортизации по оборудованию ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности.
Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии. Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).
Если поступившее оборудование перед использованием по назначению нуждается в предварительной сборке, то для его учета применяют 07 счет «Оборудование к установке».
К признакам ОС относится и первоначальная стоимость. В бухучете (п. 5 ПБУ 6/01) минимальной ценой ОС считается 40 тыс. руб., в налоговом учете – 100 тыс. руб. (ст. 257 НК). Отнесение имущества к ОС определяет условия постепенности списания его стоимости посредством начисления износа, а также формирования стоимости при поступлении.
Организация установила в здании систему видеонаблюдения. Стоимость оборудования составила 84 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 14 000 руб. На оплату работ по установке и монтажу оборудования мы заплатили 24 000 руб., в том числе НДС ставке 20% — 4 000 руб.
Стоимость оборудования к установке, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, с учета у застройщика не снимают.
В марте 2019 компания приобрела и ввела в работу оборудование стоимостью 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб.). Затраты по доставке ОС составили 24 000 руб. с учетом НДС (4000 руб.).
Таким образом, порядок отражения оборудования к установке в бухгалтерском учете целиком зависит от того, на кого из участников строительства возложена обязанность обеспечения объекта материалами и оборудованием по договору строительного подряда.
Производственное оборудование отличается от всех других видов внеоборотных активов тем, что ему могут требоваться монтаж и наладка. Эти, казалось бы, несложные операции вносят свои коррективы в методологию бухгалтерского учета. Обязателен ли отдельный счет для оборудования, требующего монтажа? Как отражать «передислокацию» данного имущества в рамках оптимизации затрат?
Проводки по приобретению основных средств
Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.
Иными словами, при получении оборудования по частям бухгалтер объединяет их стоимость и только после этого «сдает в монтаж».
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Иными словами, при получении оборудования по частям бухгалтер объединяет их стоимость и только после этого «сдает в монтаж».
Дебет 07 Кредит 75-1 оприходовано оборудование, требующее монтажа, в оценке, согласованной учредителями.
Затраты на рассматриваемые объекты, осуществленные в адрес поставщиков, должны быть указаны по дебету счета 07.
Что относится к оборудованию в бухгалтерском учете
В бухучете стоимость оборудования или отдельных его частей (комплектующих), требующих монтажа, включается в первоначальную стоимость основного средства наряду с другими затратами (например, расходы на монтаж, стоимость консультационных услуг), связанными с созданием этого основного средства (п. 8 ПБУ 6/01).
При формировании стоимости оборудования, полученного безвозмездно, учитывайте его рыночную стоимость и сопутствующие расходы, связанные с получением такого имущества (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Этот счет предназначен для лиц, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых по-новому зданиях. Другие юридические лица учет оборудования к установке и движения соответствующих основных средств на данном счете не ведут.
При этом, для целей бухгалтерского учета при установлении срока полезного использования объекта основных средств (ОС) организация может руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ N 1).
Счет 07 бухгалтерского учета — это активный счет «Оборудование к установке», где отражается приобретенное организацией производственное, технологическое и энергетическое оборудование, нуждающееся в предварительном монтаже перед использованием.
Основные средства в налоговом учете
Комиссия оценивает соответствие приобретенного оборудования техническим характеристикам и дает заключение о возможности использования и передачи оборудования в монтаж. Оформленный Акт отдается руководителю предприятия на утверждение. Поступление оборудования, требующего монтажа, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Комиссия по приему основных средств оценивает соответствие поступившего объекта техническим характеристикам, определяет наличие или отсутствие дефектов и т.д.
В качестве доли в УК учредителем внесен шлифовальный станок стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. НДС 100 тыс. руб. (по денежной оценке, согласованной вместе с остальными участниками). Его транспортировка обошлась компании в 12 тыс. руб. (в т.ч.
Автор напомнил указания Инструкции по применению Плана счетов. Возникает вопрос: нужно ли промышленному предприятию при покупке оборудования, требующего монтажа, применять счет 07 или достаточно использовать общий порядок формирования затрат на счете 08, после чего конечный результат в виде первоначальной стоимости переносится на счет 01 «Основные средства»?
Уплата налогов Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-02 … , которые не признаны безнадежными к взысканию. Письмо от 7 февраля 2018 г … -11/1/6568 Положения подпункта 7 пункта 4 статьи 105.14 … учету данного оборудования на счете 07 «Оборудование к установке» на основании счета-фактуры, выставленного … соответствующих первичных документов. Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-07 … 170 НК РФ.
При заполнении годового баланса, при наличии сальдо 07 счета по дебету, оно учитывается в составе поля 1150 (основные средства).
Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Проводки и другие вопросы бухгалтерского учета
Хотя это бывает чаще у застройщиков. Как бы там ни было, такие рекомендации даны в Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, подтверждая изложенную в Инструкции по применению Плана счетов методологию.
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и крепления к несущим конструкциям здания, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
Система видеонаблюдения в офисе: бухучет и налоги
К сведению! В … согласно Инструкции по применению Плана счетов принимаются к бухгалтерскому учету на одноименный … Неосновательна и ссылка на п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку … находящиеся под ее юрисдикцией, ОС, оборудования к установке, и (или) НМА, указанных … принятия на учет данных ОС, оборудования к установке, и (или) НМА. В …
Письмо от 7 сентября … платежа, подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные … налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавца … правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанной платы, вычету не подлежат … средства приобретены некоммерческой организацией за счет средств, полученных от приносящей …
Амортизация на модернизируемое оборудование начисляется при условии, что модернизация займет не более 12 месяцев. В случае, если процесс улучшения осуществляется более года, то начисление амортизации необходимо прекратить.
ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.
В результате на этом счете сформируется первоначальная стоимость системы видеонаблюдения, которая после окончания монтажных работ и при вводе ее в эксплуатацию переносится на счет 01 «Основные средства».
В балансе рассматриваемые объекты входят в перечень основных средств. Поэтому при ответе на вопрос «Оборудование к установке — это актив или пассив?» следует руководствоваться тем, что основные средства являются частью активов предприятия.
Также на счете 08 учитываются все расходы на монтажные работы (стоимость услуг специализированных организаций, материалов, заработная плата работников, производивших монтаж (сборку) и др.).