Какие последствия, если ИП отсрочит платеж НДС на два месяца в 2022 году

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности

Код по ОКВЭД 2

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности

Код по ОКВЭД 2

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

49.3

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

49.3

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

49.4

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

49.4

Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении1

49.10.1

Деятельность морского пассажирского транспорта2

50.1

Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта3

50.3

Деятельность пассажирского воздушного транспорта

51.1

Деятельность пассажирского воздушного транспорта

51.1

Деятельность грузового воздушного транспорта

51.21

Деятельность грузового воздушного транспорта

51.21

Деятельность автовокзалов и автостанций

52.21.21

Деятельность автовокзалов и автостанций

52.21.21

Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом4

52.23

Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом

52.23

2. Культура, организация досуга и развлечений

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

Должно быть, поэтому от финансового ведомства хотят услышать ответы в отношении отсрочки (рассрочки) по уплате НДС в той или иной ситуации. Рассмотрим, какие разъяснения дают чиновники.

Разъяснения в отношении предоставления отсрочки (рассрочки) по Правилам

В Письме от 05.06.2020 № 03‑03‑06/1/48459 Минфин подчеркнул: налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сферах, поименованных в Постановлении № 434, имеют право на отсрочку (рассрочку) по уплате налога на прибыль организаций на период до 6 месяцев и налога на добавленную стоимость, срок уплаты которого наступил в 2020 году, в порядке и на условиях, предусмотренных Правилами (см. также Письмо от 08.04.2020 № 03‑07‑14/27871).

При этом финансисты указали (Письмо от 05.06.2020 № 03‑07‑11/48582): принимая во внимание, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а также учитывая дефицит федерального бюджета в сложившихся обстоятельствах в 2020 году, расширение круга налогоплательщиков, которые могут претендовать на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате НДС, может привести к существенным негативным последствиям для федерального бюджета.

В этой связи Минфин не поддержал предложение о предоставлении организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли детскими товарами, не поименованной в приложении 1, отсрочки по уплате НДС сроком на шесть месяцев (см. также Письмо от 27.05.2020 № 03‑07‑11/44389).

А вот в отношении деятельности автомобильного грузового транспорта и услуг по перевозкам (код 49.4 по ОКВЭД 2), по-
именованной в приложении 1, чиновники подчеркнули: налогоплательщики, осуществляющие деятельность в названной сфере, имеют право на отсрочку (рассрочку) по уплате НДС в порядке и на условиях, предусмотренных Правилами (Письмо от 03.06.2020 № 03‑07‑11/47519).

В Письме от 02.06.2020 № 03‑02‑07/1/46872 Минфин дает ответ заинтересованному в отсрочке (рассрочке) по уплате НДС лицу, занятому в сфере деятельности «предоставление мест для временного проживания» (код 55 по ОКВЭД 2). Поскольку этот вид деятельности указан в приложении 1, налогоплательщик вправе отсрочить уплату (получить рассрочку по уплате) НДС в соответствии с Правилами при наличии у него одного из показателей, поименованных в п. 3 Правил. Напомним, к таковым относятся:

• снижение доходов более чем на 10 %;

• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %;

• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, более чем на 10 %;

• получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

В то же время в своих разъяснениях Минфин констатирует: при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, в том числе НДС, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в п. 1 Правил, не применяются запреты, ограничения и условия, установленные пп. 2 и 4 п. 1 ст. 62, ст. 63, 64 НК РФ (Письмо от 02.06.2020 № 03‑02‑07/1/46872).

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти налоги в установленные сроки, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты им таких налогов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ.

Статьей 63 НК РФ установлен перечень органов, уполномоченных принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов. В отношении НДС это Федеральная налоговая служба.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и прилагаемые к нему документы, указанные в п. 5 – 5.3 ст. 64 НК РФ, подаются заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Согласно п. 16.2 Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, должно обратиться в ФНС через ее управление по субъекту РФ по месту своего нахождения (см. также письма Минфина России от 08.06.2020 № 03‑02‑07/1/49026, от 03.06.2020 № 03‑07‑11/47519).

* * *

Компетентные органы подтверждают: налогоплательщики, занятые в сферах деятельности, поименованных в приложении 1 к Правилам, могут рассчитывать на отсрочку (рассрочку) по уплате НДС.

Соответствующее заявление в налоговый орган нужно подать до 01.12.2020 (п. 7 Правил).

В то же время при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, в том числе НДС, не применяются запреты, ограничения и условия, установленные пп. 2 и 4 п. 1 ст. 62, ст. 63, 64 НК РФ.

[1] См. статьи С. Н. Зайцевой «Отсрочка (рассрочка) по уплате налога», № 4, 2020, «Кризисная» отсрочка (рассрочка) по уплате налога», № 5, 2020, О. Е. Орловой «Кризисная» отсрочка по налогам как способ оптимизации», № 6, 2020.

[2] В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях пандемии коронавируса (см. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102‑ФЗ).

[3] В приложение 1 вносились изменения постановлениями Правительства РФ от 24.04.2020 № 570, от 30.05.2020 № 792.

В пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.

См. также материал «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое».

На вопрос, является ли смягчающим обстоятельством переплата по налогу, есть 2 противоположные позиции.

Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010 указал, что наличие переплаты по налогу на счетах организации говорит о неточностях в расчетах, а не о желании уклониться от обязанностей налогоплательщика. Поэтому такие обстоятельства можно признать смягчающими, несмотря на их отсутствие в перечне, приведенном в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Аналогичные аргументы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010.

Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.

Схожие аргументы приведены, кроме того, в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007, 06.02.2007 № КГ-А40/12966-06 по делу № А40-32425/05-14-286 (определением ВАС РФ от 31.05.2007 № 6329/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1683/2007(32718-А75-26) по делу № А75-6311/2006 (определением ВАС РФ от 23.07.2007 № 8578/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Примечательно, что арбитражные суды принимали решения в пользу смягчения ответственности не только по НДС, но и по налогу на прибыль, а также налогу на имущество организаций.

Альтернативная точка зрения говорит о том, что переплата по налогу не может служить смягчающим обстоятельством при определении степени вины, если допущена несвоевременная уплата НДС или иного налога.

Такая позиция содержится лишь в одном судебном акте — постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5323/08-С3 по делу № А71-3098/2007. Арбитражные судьи указали, что установление смягчающих обстоятельств — это сфера компетенции судебных органов. На этом основании требование налогоплательщика о снижении размера штрафа было отклонено.

По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.

Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.

Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.

Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.

Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.

В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.

Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Ответ на вопрос, является ли смягчающим обстоятельством тот факт, что налогоплательщик впервые не уплатил налог или уплатил его в меньшем размере, также неоднозначен.

В одном случае суды считают, что если налоговое правонарушение совершено впервые, то его можно считать смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности за неполную уплату или неуплату налога. Такие аргументы содержатся, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, ФАС Поволжского округа от 26.03.2014 по делу № А72-6157/2013 и ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А32-26775/2011.

В другом случае арбитры убеждены, что налоговое нарушение таковым является даже в том случае, если оно совершено впервые. Налоговый кодекс РФ в пп. 3 п. 1 ст. 112 не называет такие случаи в перечне смягчающих обстоятельств при неуплате налогов.

Эти доводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А78-7098/2011 (определением ВАС РФ от 13.11.2012 № ВАС-14171/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А55-25957/2010.

Если вы впервые нарушили срок подачи декларации по НДС, то ознакомьтесь с материалом «Является ли смягчающим обстоятельством нарушение срока подачи декларации впервые?».

За несвоевременную уплату налога ответственность в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы. Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20 до 40 процентов. Штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

Все про кризисную отсрочку по уплате налогов

\r\n\r\n

Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

\r\n\r\n

Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

\r\n\r\n\r\n

СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

\r\n\r\n

Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

\r\n\r\n

Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

\r\n\r\n

\r\n\t
• суммарный показатель доходов компании или ИП;

\r\n\t

• от реализации товаров (работ, услуг);

\r\n\t

• от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

\r\n

\r\n\r\n

Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.

\r\n\r\n

Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявляется на срок свыше 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налогов, сборов и авансовых платежей, по которым одобрен льготный график платежей. Возможны и другие варианты: поручительство или банковская гарантия.

\r\n\r\n

В ситуации, когда срок не превышает 6 месяцев, никакое обеспечение не требуется.

\r\n\r\n

Инспекторы станут ориентироваться на срок, указанный в заявлении. Но существуют и максимально возможные варианты. Так, предусмотрено, что отсрочку можно получить на 1 год, 9 месяцев, полгода или 3 месяца. Выбор зависит от критериев (они приведены в табл. 1). Чтобы получить отсрочку на тот или иной период, нужно, чтобы соблюдался хотя бы один из соответствующих критериев.

\r\n\r\n

Таблица 1

\r\n\r\n

Критерии, от которых зависит максимальная длительность отсрочки

\r\n\r\n

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\r\n

Рассрочку тоже дадут на срок, обозначенный в заявлении, но не более максимально возможного периода (см. табл. 2).

\r\n\r\n

Таблица 2

\r\n\r\n

Максимальная длительность рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и сборов

\r\n\r\n

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\r\n

Если отсрочка получена на период менее максимального срока, ее можно продлить. Также в дополнение налогоплательщик может попросить рассрочку. Для этого нужно подать соответствующие заявления до того, как закончится срок первой отсрочки.

Предоставление отсрочки по уплате налогов, страховых взносов: ответы на вопросы

Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений. В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании. Есть и другие послабления.

Если есть достаточные основания, юрлица, ИП и физлица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже установленного законом срока, воспользовавшись рассрочкой или отсрочкой.

1. Рассрочка предполагает погашение задолженности путём разработки графика платежей с конкретными суммами, сроками уплаты налогов и процентами по ним.
2. Отсрочка предполагает изменение срока уплаты налогов на более поздний. При его наступлении нужно полностью погасить сумму отсроченных платежей и начисленных процентов.

Срок предоставления рассрочки или отсрочки зависит от вида налога, а также от бюджета, в который он уплачивается.

1. Рассрочка и отсрочка по налогам и сборам в региональные и местные бюджеты предоставляется на срок до года.
2. Рассрочка и отсрочка по федеральным налогам и взносам предоставляется на срок, не превышающий 3-х лет.

Перенос сроков уплаты налогов возможен лишь в том случае, когда имеются гарантии платёжеспособности заинтересованного лица. Обеспечить обязательство можно:

• залогом имущества
• поручительством третьих лиц
• банковской гарантией

При подаче заявления о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм обеспечить обязательства можно только банковской гарантией. В других случаях обеспечение возможно любым из указанных способов.

На льготы могут рассчитывать те бизнесы, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства РФ и относятся к отраслям, официально наиболее пострадавшим из-за коронавируса. Помощь доступна даже компаниям, в отношении которых открыты производства по делам о налоговых нарушениях.

Важное условие! У бизнеса, претендующего на налоговую льготу, должен был по документам снизиться доход — либо суммарный, либо в виде выручки — не менее чем на 10%. Доказательства берутся из учёта по налогам.

• Сравниваются показатели за квартал 2020 года, предшествующий кварталу, в который происходит обращение за льготой, с аналогичным периодом 2019-го. Снижение должно быть от 10%.
• Другой способ — в декларации по налогам на прибыль за требуемый квартал «коронавирусного 2020 года» показан убыток 10%, тогда как в декларации за 2019 год его нет.

Таким образом, претендовать на отсрочки и рассрочки бизнес сможет только после сдачи налоговой отчётности.

Бизнесу продлили налоговые каникулы. Кто может заплатить налоги и взносы позже

Можно ли оформлять в налоговой и рассрочку, и отсрочку?

Это допустимо. Сначала берёте отсрочку по уплате, а затем, до окончания периода выплаты подаёте заявление на рассрочку.

Как получить в налоговой максимальную отсрочку и/или рассрочку?

Чтобы получить рассрочку побольше, а отсрочку подольше, вы можете либо предложить в залог свою недвижимость, либо упросить кого-нибудь (например, банк) за вас поручиться на случай если вы разоритесь. Тогда у налоговой будут гарантии, что все начисленные вам платежи в любой ситуации поступят в казну, и она сможет рассмотреть вашу просьбу об отсрочке на индивидуальных условиях.

Если ИП на спецрежиме, имеет ли он право на предоставление индивидуальной льготы по уплате налогов и сборов?

Поскольку при спецрежиме для получения подобной льготы необходимо предварительно подать декларацию за 2020 год (т. е. к этому моменту действие временных преференций закончится), скорее всего, такой ИП сможет воспользоваться лишь общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом. Но ситуация не стоит на месте, возможны изменения, в т. ч. в отношении сроков.

Какие отсрочки по налоговым срокам и страховым взносам могут получить самозанятые?

Для лиц, облагаемых налогом на профессиональный доход, в 2020 году предусмотрен бонус по уплате налогов в размере одного МРОТ (12 130 рублей). Он автоматически плюсуется к первоначальному бонусу для всех самозанятых в 10 000 рублей.

Что делать, если ваш бизнес не вошёл в число отраслей, пострадавших от коронавируса?

Остаётся только мониторить перечни, поскольку отрасли и сроки постоянно меняются, либо попробовать отслеживать другие решения правительства. Получение льгот, отсрочки по платежам и предоставление других мер поддержки может прийти, как говорится, откуда не ждали.

Если ваш бизнес пострадал от коронавируса в 2020 году, вы можете претендовать не только на отсрочки по налогам и страховым взносам, но и на получение других мер поддержки. Подробнее о том, как малому бизнесу получить льготный кредит в связи с пандемией, мы рассказали здесь.

• Бизнес
• Общество
• Деньги

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

• если доходы сократились больше чем вполовину;
• если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам

С 06.04.2020 действуют новые правила отсрочки и рассрочки задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы «на травматизм»). Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 в связи с распространением коронавируса и снижением предпринимательской активности (далее – постановление № 409).

По сути, предлагается два вида отсрочки.

Первый из них – автоматическое продление срока уплаты налогов, взносов (на 3-6 месяцев в зависимости от вида) для отдельных налогоплательщиков.

Второй вид – долгосрочная отсрочка (рассрочка), которая предоставляется по заявлению налогоплательщика. Она предусмотрена Правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).

ФНС России пояснила, как и кто может получить отсрочку (рассрочку) по заявлению.

1. Кто сможет воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) по налогам, которая представляется по заявлению?

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации и предприниматели (п. 1-3 Правил):

• налогоплательщик работает в наиболее пострадавших отраслях (определяется по основному ОКВЭД на 01.03.2020). О правилах отсрочки см. подробнее;
• арендодатели торговых площадей, предоставившие отсрочку по арендной плате;
• работающие в сфере туризма и гостиничного бизнеса при условии, что они включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, а основной код по ОКВЭД на 01.03.2020 назван приложении № 2 к Постановлению 409;
• стратегические, системообразующие и градообразующие организации, по которым принято отдельное решение Правительства РФ. Правила отбора системообразующих организаций, которые могут получить отсрочку (рассрочку), утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 № 651. О правилах отсрочки см. подробнее.

Перечисленные организации и ИП не обязательно должны быть субъектами малого или среднего предпринимательства. Однако на отсрочку они смогут претендовать, если снизился доход более чем на 10 процентов или получен убыток по декларации по налогу на прибыль за периоды 2020 года (если за 2019 год убытка не было). Подробнее о сроках отсрочки в зависимости от уровня снижения дохода читайте в статье.

2. Могут ли применять отсрочку (рассрочку) налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения?

Основной мерой поддержки таких налогоплательщиков является автоматический перенос срока уплаты налогов (если они СМП наиболее пострадавших отраслей). Например, для организаций срок уплаты налога при УСН за 2019 год перенесен с 31 марта на 30 сентября 2020 года, срок уплаты авансового платежа за 1-й квартал – с 27 апреля на 26 октября 2020 года (подробнее см. таблицу с переносом сроков).

Если автоматически сроки не перенесены, то предоставляется отсрочка (рассрочка) по заявлению налогоплательщика. Она возможна по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил в 2020 году и по ним представлены необходимые декларации (расчеты). О том, как получить отсрочку (рассрочку), читайте в новости.

Однако для применяющих УСН сделано исключение. Им достаточно самостоятельно указать в заявлении о снижении доходов или получение убытка, без представления подтверждающих документов. Налоговая самостоятельно проверит эти данные после представления декларации по УСН за 2020 год (п. 7 Правил).

3. По каким налогам и взносам может предоставить отсрочку (рассрочку) налоговая по заявлению?

Отсрочка или рассрочка предоставляется по федеральным, региональным, местным налогам, страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (с 01.01.2020).

Для отдельных пострадавших налогоплательщиков (приведены в приложении № 1 к Постановлению № 409) отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена почти по всем налогам и авансовым платежам (включая НДС). К исключениям относятся (п. 2 и 5 Правил):

• НДПИ, акцизы и налоги, уплачиваемые налоговыми агентами;
• страховые взносы на накопительную часть пенсии;
• страховые взносы «на травматизм», так как эту отсрочку предоставляет не налоговая, а ФСС России (см. подробнее).

Весенние меры продлят до конца 2021 года. Об этом объявил Владимир Путин. Правительство посчитало, что действия, предпринятые весной, оказались «эффективными и своевременными» и помогли смягчить экономический спад. Но бизнес из пострадавших отраслей экономики, особенно МСП, все еще нуждается в помощи. Поэтому государство продолжит в этом году поддерживать малый бизнес из-за коронавируса, но не в таком объеме, как весной.

ВАЖНО! Уже подписано постановление № 1791 от 07.11.2020 о внесении изменений в постановление № 409 от 02.04.2020 об отсрочках по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для представителей МСП и ИП из пострадавших отраслей.

Налоговые каникулы будут действовать еще два месяца (до 31.12.202) для:

• туристического и гостиничного бизнеса;
• организаторов конференций и выставок;
• сферы культуры и спорта;
• развлекательной индустрии;
• общественного питания.

Правительство в постановлении №409 от 02.04.2020 решило поддержать бизнес двумя способами: переносом сроков сдачи и отсрочкой платежей по налогам.

Перенос сроков автоматически продлевает период уплаты некоторых видов налогов для малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей. В этом случае никаких заявлений в налоговые органы подавать не нужно: сроки сдвинут без участия налогоплательщиков.

Предоставление отсрочки и рассрочки по налоговым обязательствам — это мера поддержки индивидуального характера. Чтобы ей воспользоваться, необходимо подать заявление в ФНС. Дают налоговую отсрочку малому бизнесу в связи с коронавирусом на срок от 3 месяцев до 1 года.

Рассрочка позволяет уплачивать налоги и взносы не одной суммой, а постепенно.

Рассрочка предоставляется по предварительно согласованному графику платежей. В этом документе надо зафиксировать, что компания перечисляет деньги как минимум раз в месяц равными долями. Период, на который организация хочет рассрочить уплату, указывают в заявлении.

На какие налоги дали отсрочку 6 месяцев и более: на все, которые требуется уплатить в 2020 году, в том числе авансовые платежи. Это касается региональных и местных налогов и взносов, а также взносов «на травматизм».

Есть исключения — рассрочка и отсрочка налоговых платежей из-за коронавируса не предоставляется:

• по акцизным платежам;
• по налогу на добычу полезных ископаемых;
• по налогам, уплачиваемым налоговыми агентами;
• по страховым взносам в отношении сумм при формировании средств для финансирования накопительной пенсии;
• по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДС поддержка предусмотрена только для компаний из «самых пострадавших» отраслей (ПП РФ №570 от 24.04.2020).

Также при рассмотрении заявки на рассрочку или отсрочку ФНС учитывает финансовые показатели организации. Поддержка не положена, если доходы организации в прошлом квартале снизились на 10% и меньше по сравнению с таким же периодом прошлого года. Если компания начала деятельность в 2019 году, то для сравнения берут информацию за два квартала до подачи заявления. При регистрации в 2020 году отсрочка по налогам для ООО или ИП не положена.

Есть несколько способов определения доходов (ПП №409):

• доходы считаются в целом;
• принимают во внимание только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг;
• круг операций сужают и учитывают только доходы от реализации благ, облагаемых НДС по ставке 0%, — когда доля такой реализации составляет более 50% от общего объема.

Данные для расчета берутся из деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Еще один вариант определения права на господдержку — компания на ОСНО по итогам отчетных периодов в 2020 году начинает получать убытки, а в предыдущей декларации их не было.

Получить отсрочку по ЕНВД для малого бизнеса не получится, так как «вмененщики» платят фиксированную сумму, не зависящую от реального дохода. Для компаний, применяющих ЕНВД, единственный способ снизить нагрузку по налогам — это временно сняться с учета.

Предоставление отсрочки и рассрочки по налогам

Что касается всех организаций и ИП, а не только работающих в пострадавших отраслях, то для них перенесли срок представления налоговой отчетности следующим образом.

1. На три месяца продлили срок подачи деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и РСВ), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;
2. До 15 мая 2020 года продлили срок подачи налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

• суммарный доход организации или ИП;
• выручка от реализации товаров (работ, услуг);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Для поддержки бизнеса в период мер по борьбе с коронавирусом введены дополнительные возможности по отсрочке и рассрочке налоговых платежей.

Эти преференции по уплате налогов могут быть как общими (установленными для всех категорий налогоплательщиков), так и индивидуальными (за которыми следует обратиться в ФНС и подтвердить ряд условий для получения)..

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС, так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет.

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %. При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

• вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

• у вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

• недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

• на день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Коронавирусные отсрочки по налогам: кому положены и как их получить

Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

Все таки ФНС одна из самых автоматизированных и продвинутых служб России. Уловки предпринимателей там хорошо известны.

Два важных момента при переходе на льготу:

1. Покупатели и заказчики не могут принимать к вычету НДС от сделок с вашей компанией. Это не важно, если они работают на упрощенке. Но если у них ОСН, то могут возникнуть проблемы с рентабельностью от работы с вами.
2. Вы не можете принимать к вычету НДС от входящих счетов-фактур в период льготы и даже когда она кончится.

Не начислять и не принимать НДС все равно выгоднее, чем начислять и вычитать. Просто не ошибитесь при планировании.

Это обычная политика государства по отношению к льготам в любой сфере. Информацию не скрывают, но и не говорят на каждом углу. Спросите у бухгалтера про льготы и если условия выполняются, то можете оформить переход.

Самое главное, что это абсолютно законный механизм освобождения от НДС. Если ваш бизнес вынужден работать по ОСН, но выручка не такая большая, то 145 статья Налогового кодекса облегчит жизнь.

Кстати, онлайн-бухгалтерия Небо не так давно провела вебинар на тему «Оптимизация налогов». На нем мы рассказали, как законно уменьшить налоги. Если заинтересовала статья, то смотрите вебинар, там еще несколько лайфхаков по уменьшению налоговой нагрузки, не только для ОСН.

Согласно ст. 149 НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются ИП и предприятия по производимым операциям. То есть в учет принимается не сфера деятельности, а исключительно действия (операции), к которым относятся:

• реализация отечественной и зарубежной медицинской продукции/услуг, которая попадает в утвержденный перечень по пп. 1 пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ;
• продажа ценных бумаг и долей в уставном капитале организаций;
• реализация исключительного права на интеллектуальную собственность на основании лицензии, изобретения, программы ЭВМ и прочее;
• совершение банковских операций, а также займы под проценты и прочее.

При перевозке пассажиров ж/д транспортом пригородного направления, освобождение от НДС не применяется до 01.01.2030 года. Согласно ФЗ от 06.04.2015 N 83-ФЗ, данные услуги имеют налоговую ставку 0%.

Если для плательщика выгоднее получать налоговый вычет, то можно отказаться от освобождения от НДС. Для отказа/приостановки следует подать в ИФНС заявление (образец можно получить через форму консультации у юристов компании).

Вопрос многих налогоплательщиков – на какой срок действует освобождение от НДС в 2018 году. Наши юристы отвечают – действие по освобождению длится на протяжении 12 месяцев с начала подачи соответствующего уведомления в налоговую инспекцию.

При нарушении правил (высокая выручка, торговля подакцизными товарами), налог уплачивается в полном объеме с подачей декларации за весь период, без учета даты нарушений условий.

Также в случае нарушения установленных правил взимаются пени, рассчитать которые можно при помощи калькулятора на сайте ИФНС. Пени необходимо внести до подачи декларации, что позволит избежать штрафных санкций за неуплату НДС.

Какие последствия, если ИП отсрочит платеж НДС на два месяца в 2021 году

Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 варианта освобождения от НДС:

• исключение обязанностей по НДС – ст. 145 НК РФ, что требует уведомления налоговых органов по установленной форме;
• снятие обязательств по НДС на отдельные операции – ст. 149 НК РФ может использоваться без уведомления налоговой инспекции, но с обязательным соблюдением установленных условий реализации права.

При нарушении условий по НК РФ могут быть применены штрафные санкции и пени.

Невзирая на упрощенный вариант документооборота в 2018 году, плательщик обязан вести журнал регистрации счет-фактур. Это относится к входящим документам в компаниях на ЕНДВ и УСНО. Также освобожденные от НДС предприниматели могут не отправлять декларации в электронном виде, а предоставить документ в бумажном варианте лично или через Почту России.

По нововведениям, касаемо с/х угодий, транспортных компаний и иных категорий предпринимателей, можно получить развернутую консультацию компетентных юристов нашей компании.

Предприниматели вправе перейти на упрощенку, но при соблюдении двух условий. Первое – ведут не запрещенную на упрощенке деятельность. Второе – средняя численность сотрудников не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК). Что касается остаточной стоимости и доходов для перехода на УСН, то предприниматели их не считают. Но учтите, что при работе на УСН лимиты доходов и остаточной стоимости предприниматели уже обязаны соблюдать.

Налог ИП в 2021 году на упрощенке считают с доходов или разницы между доходами и расходами (п. 1 и 2 ст. 346.18 НК). Все зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».

Единый налог при упрощенке у ИП заменяет НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество с объектов. Но не со всех, а только с тех, которые используют в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).

Предприниматели платят страховые взносы с выплат работникам, а также на собственное обязательное и добровольное страхование.

Теперь об исключениях. Предприниматель должен заплатить НДС на УСН в трех случаях:

• при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным НДС;
• импорте товаров;
• выполнении обязанностей налогового агента по НДС.

НДФЛ на упрощенке предприниматель заплатит с дивидендов и доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов и 35 процентов. Кроме того, налог заплатят и с выплат работникам и другим физлицам (в качестве налогового агента).

Также предприниматели на УСН выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК).

Что касается налога на имущество, то ИП на УСН платит это по личной недвижимости и по недвижимости, которую используют в предпринимательстве, если объект включен в региональный перечень административно-деловых и торговых центров. Кроме того, ИП как физлица платят налог на имущество по уведомлению из ИФНС.

Предприниматель на упрощенке, у которых есть зарегистрированные транспортные средства, должен платить транспортный налог (ст. 357 НК). ИП как физлица платят транспортный налог по уведомлению из ИФНС.

Также если у ИП есть земельный участок на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, то по нему придется уплатить налог. Его перечисляют по уведомлению независимо от того, в каких целях используют землю – в личных или предпринимательских.

Применять ПСН вправе предприниматели, у которых после перехода на патент будут соблюдаться условия по виду деятельности, лимиты по средней численности работников и по доходам, а также дополнительные ограничения субъекта РФ.

ИП может применять ПСН, если средняя численность работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период. Доходы от реализации товаров работ и услуг с начала календарного года для патента не должны превышать 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

ИП на патенте в первую очередь платит налог при ПСН. Также предприниматель уплачивает налоги, по которым нет освобождения, и страховые взносы. Налог для ИП в 2021 году при ПСН устанавливают с учетом потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК).

По доходам, которые не подпадают под патент, ИП признают плательщиком налогов для основного режима налогообложения, – общего, УСН или режима сельхозпроизводителей (п. 1 ст. 346.43 НК).

ИП на патенте обязан платить взносы на обязательное страхование, причем как за себя, так и за сотрудников (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). А с 2021 года налог на ПСН можно уменьшать на уплаченные взносы.

Что касается транспортного и земельного налога для ИП на ПСН, то они не зависят от системы налогообложения.

Платить налог на профессиональный доход вправе ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Отметим, что плательщиком НПД может стать совершенно любой предприниматель. Ликвидировать ИП для этого вовсе не обязательно.

Специальный налоговый режим действует в период с 2019 по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Режим вводили поэтапно. Так впервые с 2019 года самозанятыми могли стать ИП из 4 регионов, но уже с 19 октября 2020 года спецрежим действует по всей России.

Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ. Речь идет о налоге с тех доходов, которые облагаются в рамках этого спецрежима. Также самозанятые не платят обязательные страховые взносы.

Кроме того, законодательство освобождает самозанятых от НДС. Но предприниматели должны платить НДС, однако только при импорте (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

За предпринимателем — плательщиком НПД сохраняют все обязанности налогового агента, которые предусмотрели в НК (п. 10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения у самозанятых являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4 процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов.

А теперь самое приятное – налог на профессиональный доход для ИП в 2021 годусчитает автоматизированная система ФНС. Узнать сумму можно в приложении «Мой налог». Перечислить его можно через приложение с помощью банковской карты. Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.

Налоги, которые предприниматель платит на общей системе, можно разделить на три группы. В первую попадают налоги ИП, уплачиваемые в качестве налогового агента. Это НДФЛ с доходов физлицам, НДС с отдельных операций, налог на прибыль с дохода иностранным организациям.

Во вторую группу попадают налоги, которые предприниматель платит на основании налоговых деклараций. Сюда включают НДФЛ, который предприниматель платит в качестве налогоплательщика, а также НДС.

Третью группу составляют налоги, которые предприниматель перечисляет по уведомлениям от налоговиков. Сюда можно отнести налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный.

Налоговая отсрочка для ИП и ООО из-за коронавируса

Отметим, что если у предпринимателя есть наемные работники, то с их зарплаты ИП также обязан платить страховые взносы. Тарифы такие же, как и у компаний.

Процента за отсрочку и рассрочку начисляют практически во всех случаях. Но для некоторых оснований есть свои особенности.

Проценты включайте в состав внереализационных расходов. Это делается в конце каждого месяца соответствующего периода.

Собранные документы нужно в течение месяца с момента их подписания направить в уполномоченный орган. Если в них появятся какие-то изменения, у вас будет семь дней, чтобы оповестить об этом налоговую и представить новые документы.

Уполномоченный на принятие решения орган зависит от платежа, по которому вы хотите изменить срок. Для удобства эта информация приведена в таблице.

Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) позволяет организациям платить только часть налогов в течение срока от 1 года до 10 лет. Его можно взять на уплату налога на прибыль, региональных и местных налогов.

ИНК работает так:

1. Организация берет на налог ИНК на определенную сумму;
2. В конце каждого отчетного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке;
3. В бюджет компания перечисляет уменьшенную сумму налога до тех пор, пока накопленная сумма долга не будет равна сумме кредита;
4. Со всей суммы долга организация начисляет и уплачивает проценты, эту сумму надо погасить в сроки, предусмотренные графиком платежей.

Платежи по налогу уменьшаются по договору на предоставление ИНК. Но есть ограничение: за каждый отчетный период платеж по налогу можно уменьшить не более чем в два раза. При этом кредит за весь налоговый период не должен быть больше 50 % от суммы налога к уплате (ст. 66 НК РФ).

Размер кредита зависит от оснований, по которым компания прибегает к ИНК (ст. 67 НК РФ). Перечень закрытый, и все причины связаны с видом деятельности компании, а не с ее финансовой ситуацией. Например, на ИНК могут рассчитывать те, кто ведёт научные исследования, создает новые технологии, выполняет гособоронзаказ и инвестирует в возобновляемые источники энергии.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Похожие записи:

• Штраф за стоп линию 2022 на камеру сколько повторно
• Правила предоставления услуг по вывозу
• Как определить норму рабочего времени