Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дебетовое сальдо на счете 68». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.
Развернутое сальдо по 68.02 и валюта баланса
Предназначением счета 68 является отображение информации о начисленных и уплаченных предприятием и работниками сборах в государственный бюджет . Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ.
Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68. Если наоборот, кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и с бюджетом и внебюджетными фондами превышает дебиторскую задолженность по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» (т.е. задолженность покупателей и заказчиков) , то предприятие имеет плохое финансовое состояние. Счета 60,62,68 и 69 являются активно — пассивными.
Для своевременного учета уплаты налогов и обязательных сборов используется счет 68. Для каждого налога, уплачиваемого налогоплательщиком, к счету 68 открывается субсчет. По дебету счета 68 отражаются хозоперации по уплате налогов либо их уменьшению иным способом.
Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
В самом общем из значений сальдо предполагает некий остаток на определенный день, разницу. На видах сальдо мы остановимся чуть позже, а сейчас рассмотрим примеры значений этого слова в разных сферах.
Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.
Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности. Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот.
При каждом движении сумм по счету разница между правой или левой стороной изменяется. Изменяется, таким образом, сальдо счета. План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Будьте в курсе последних новостей банков! Получайте уведомления о важных событиях в экономике России и мира.
Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.
Субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.
Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.
Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.
Учет расчетов по налогам и сборам, особенности счета 68
Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета.
В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а . Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты.
Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:
- имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
- косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.
Баланс в основном обращается к счетам так: ПланыСчетов.Хозрасчетный.КакойНибудьСчет. Ваш добавленный он просто не замечает. Править надо.
Счет 68 бухгалтерского учета — это способ сбора и обработки, группировки и отражения хозопераций по налоговым обязательствам. С его помощью накапливается и обрабатывается информация о составе, источниках образования и уплаты налогов, хозяйственных операциях, связанных с расчетами налогоплательщиков по налоговым обязательствам.
Сальдо по кредиту счета 68 показывает, что у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налогов. Кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса в строке 1520 (п. 20 ПБУ 4/99).
По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.
Дебетовое сальдо – состояние счета, отражаемое по дебету. Характерная черта данного состояния – дебет превышает кредит.
При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый — в пассиве.
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры
Из декларации за 2 квартал видно, что отсутствует выручка по комиссионной торговле и экспорту, зачтены суммы предоплат за прошлый период, в итоге к уплате в бюджет подлежит 1940 тыс.руб.
Наконец, один фактор не следует скрывать. Исключение задолженности и высокие кредитные издержки являются явной выгодой для пользователей учетных записей.
Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.
Аналитический учет ведется по бюджетам, в которые налог подлежит зачислению (субконто «Уровни бюджетов»).
Расчеты составляются следующим образом. По строке 1а в графе 5 показываются суммы налога, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям. Если обратиться к расчету НДС за 1 и 2 кварталы 1996 года, то из него видно, что по строке 1а (сумма НДС по оприходованным и оплаченным ценностям Д 68 К 19) стоит сумма 154670 и 170500 тыс.руб., соответственно.
Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.
Пример: задолж. по сч. 68 по дебету на начало периода 3600 руб, а начислено налогов по кредиту 68 счета за рассматриваемый (отчетный) период на 10600 руб. Вот и получился Кт68 на 6000руб.2. Критерии проверки: нужно смотреть каждый налог (каждый субсчет 68 счета: 68.1., 68.2.,68.3.,68.4. и т. д.) Какаие налоги начислялись и в какой сумме.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки
Другая ситуация складывается при выборе момента реализации по оплате.С одной стороны факт реализации не влечет за собой образования налогооблагаемой базы (в условиях разграничения налогового и бухгалтерского учета). С другой стороны согласно Инструкции N 39 кредитование счета 46 автоматически ведет к начислению НДС.
Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты).
Предложенный список может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от обстоятельств и пожеланий налогоплательщика. Как правило, российские налогоплательщики открывают лишь 2–3 субсчета. Чтобы не возникало путаницы и для убедительной аргументации при налоговой проверке, налогоплательщику следует зафиксировать номера субсчетов к счету 68 в своей учетной политике.
При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:
- Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).
Регламентированный отчет «Бухгалтерская отчетность» отчет «Бухгалтерский баланс» собирает по строке 1230 дебетовое сальдо по счету 68.02 развернутое по «Виду платежа в бюджет (фонд)», а по строке 1520 кредитовое сальдо по счету 68.02 развернутое по «Виду платежа в бюджет (фонд).
Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.