Код тн вэд в счет фактуре когда нужно указывать в 2022 году

Автор: | 17.12.2021
Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Код тн вэд в счет фактуре когда нужно указывать в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Новая редакция ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС вступает в силу с 1 января 2022 года
2. Горячие вопросы по системе прослеживаемости
3. 14.07.2021 Как в счете-фактуре указать код вида товара?
4. Код вида товара в счете-фактуре: когда он не нужен при отгрузках в ЕАЭС
5. Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости
6. С 2021 года код ТН ВЭД ЕАЭС стал обязательным
6.1. В графе 3 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, соответствующее наименованию товаров, работ, услуг, используемому налогоплательщиком в своих учетных системах
7. С 2021 года во всех ЭСФ на товары необходимо указывать код ТН ВЭД ЕАЭС
8. Об указании в счете-фактуре кода вида товаров при их реализации в РФ
9. Коды ТН ВЭД: указание в счетах-фактурах обязательно с 01.01.2021 г.
  • Общие вопросы по НСПТ
    • Переносится ли прослеживаемость товаров на год согласно Письму ФНС от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@?
    • Товары из каких стран подлежат прослеживаемости?
    • Можно ли использовать старый бланк счета-фактуры с 01.07.2021?
    • Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров?
    • Автоматизирована ли прослеживаемость в 1С:Бухгалтерия 8.2. и 7.7?
  • Получение РНПТ на остатки
    • Как продать прослеживаемый товар, если он был в эксплуатации и на него не получен РНПТ?
    • Нужно ли получать РНПТ на товары, которые учтены на балансе не для продажи?
    • Что делать с товаром на складе на 01.07.2021, если он оказался прослеживаемым?
    • Как заполнять уведомление об остатках, если в документе Инвентаризация товаров указаны разные товары?
    • Какой код заполнять в уведомлении на остатки прослеживаемого товара?
    • В уведомлении на остатки товаров надо указывать оба кода и ТН ВЭД, и ОКПД 2?
    • Надо провести инвентаризацию всех товаров на 01.07.2021, в т.ч. используемых для собственных нужд и получить РНПТ?
    • Как комиссионеру получить РНПТ на остатки товара на 01.07.2021?
    • Как в уведомлении на остатки товаров указывать номер РНПТ?
  • Получение РНПТ при ввозе товаров из дальнего зарубежья
    • Надо ли получать РНПТ, если ввозится штучный товар, а не партия?
    • Почему в перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, нет интегральных микросхем?
    • Как получить РНПТ при покупке б/у мониторов у физических лиц?
    • Как отразить покупку прослеживаемого товара, если один и тот же товар поступает из разных стран?
    • Можно ли в 1С загрузить квитанцию с РНПТ из ФНС?
  • Покупка прослеживаемых товаров
    • Как учитывать прослеживаемый товар, если он приобретен с РНПТ для собственных нужд?
    • Как проверить, что РНПТ на прослеживаемые товары правильный?
    • Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре с ошибкой в РНПТ?
    • Где взять РНПТ на прослеживаемый товар, если он приобретен до 08.07.2021, а документы получены позже?
  • Продажа прослеживаемых товаров
    • Указывать ли РНПТ в счете-фактуре, если прослеживаемые товары производятся в РФ?
    • Как оформить продажу прослеживаемого товара, если у покупателя нет ЭДО?
    • Надо ли заполнять строку 5а в счете-фактуре при реализации непрослеживаемых товаров и оказании услуг?
    • Как проверить, что графы 11-13 в счете-фактуре по прослеживаемым товарам заполнены?
    • Почему в печатной форме УПД в графе 11 нет номера ГТД?
    • Надо ли при реализации непрослеживаемых товаров в счете-фактуре заполнять страну происхождения и номер ГТД?
    • Как заполнить счет-фактуру на прослеживаемый товар, если он входит в состав комплекта?
    • Как подбирается РНПТ по прослеживаемому товару, если учет товаров ведется по среднему?
    • Можно ли выставлять счета-фактуры на прослеживаемые товары на бумажном носителе с 01.07.2021?
    • Надо ли в счете-фактуре на аванс заполнять реквизиты прослеживаемости?
    • Можно ли в одном счете-фактуре отражать прослеживаемые и непрослеживаемые товары?
    • Как заполнять графы 10-13 счета-фактуры на непрослеживаемые импортные товары с 01.07.2021?

Новая редакция ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС вступает в силу с 1 января 2022 года

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.
Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

Строка 5а может в определенных случаях не заполняться (например при авансах), и по формату она не является обязательной. Но при отгрузке товаров (выполнении работ) данную строку необходимо заполнить.

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

  • РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
  • регистрационный номер декларации, если по другим товарам.

В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.

(0)

Горячие вопросы по системе прослеживаемости

Если вы применяете специальные режимы налогообложения или пользуетесь освобождением от уплаты НДС, вам нужно сдавать в налоговую инспекцию отчёт об операциях по форме КНД 1169010 в следующих ситуациях:

  • покупка или продажа прослеживаемых товаров на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через агентов;
  • передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
  • передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
  • прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
  • передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
  • возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
  • импорт или экспорт.

Отчёт сдают в электронном виде в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Если экспортируете товары в ЕАЭС, дополнительно сдайте в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009 в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. Если ранее экспортировали товар в ЕАЭС и подали уведомление о перемещении товаров, а потом был полный или частичный возврат этого товара, не позднее следующего рабочего дня с даты возврата направьте корректировочное уведомление о перемещении товаров.

  1. Проверьте, подлежат ли ваши товары прослеживаемости.
  2. Перейдите на электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами и подключите сдачу отчётности в налоговую в электронном виде. Если вы с контрагентом обслуживаетесь у разных операторов, обратитесь к своему провайдеру, чтобы подключить роуминг.
  3. Проведите инвентаризацию по остаткам товаров, подлежащих прослеживаемости.
  4. Отправьте в ФНС уведомление об остатках прослеживаемых товаров и получите РНПТ.
  5. Поскольку РНПТ присваивается отдельной партии товаров, организуйте партионный учёт товаров, внесите изменения в учётную политику.
  6. Занесите РНПТ в учётную программу. Для этого учётная система должна быть доработана и обновлена.
  7. Организуйте систему контроля за правильностью формирования документов и отчётности в системе прослеживаемости товаров, чтобы весь прослеживаемый товар имел РНПТ в передаточных документах. При этом ЭДО должен быть не только у продавца, но и у покупателя. Создайте внутренний регламент, исключающий пропуски при внесении РНПТ в учётную программу. Следите, чтобы сделки с прослеживаемым товаром вовремя и в полном объеме попадали в отчётность. Например, отчёт об операциях с прослеживаемым товаром сдаётся только при наличии сделок, поэтому нужно ежеквартально проверять, возникла ли обязанность по составлению такого отчёта.

Список прослеживаемых в 2021 году товаров перечислен в постановлении правительства от 01.07.2021 № 1110.

  • Если товар ввозится из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, импортеры в течение 5 дней с даты принятия его на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе (КНД 1169008). На его основании налоговая формирует на каждую партию РНПТ. Подать документ надо в течение пяти дней с момента ввоза. В ответ налоговая пришлет квитанцию с присвоенным РНПТ.
  • Если из других стран, импортеры формируют регистрационный номер партии товара сами на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Все документы передаются по ЭДО. Компании через электронный документооборот обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров, налоговая таким же образом передает информацию о РНПТ. Первичными документами участники системы прослеживаемости тоже обмениваются по ЭДО.

  • На остатки импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, надо тоже получить РНПТ. Для этого надо отправить в налоговую уведомление об остатках (КНД 1169011). Срок представления этого документа не ограничен. Важно лишь получить РНПТ на такой товар до того, как с ним будет проведена какая-либо операция, например, продажа.

  • При продаже товара из списка прослеживаемого в 2021 году происходит обмен электронными документами, в которых указан РНПТ:

    • Если продаете плательщикам НДС — передавайте им счета-фактуры,
    • Если неплательщикам НДС — передавайте документы отгрузки

  • В налоговую каждый квартал надо сдавать новую отчетность — документ об операциях с товарами. Этот отчет сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.

  • Счета-фактуры стали обязательными, даже если покупателем прослеживаемого товара является неплательщик НДС. При этом оформлять документ надо в электронном формате.

    • Изменилась форма счета-фактуры. В документе появились новые реквизиты: код РНПТ, единица измерения товара, его количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведен не в стране-члене ЕАЭС), а также порядковый номер записи поставки и реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

    Компании, которые не являются плательщиками НДС, при продаже прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД. В нем должны быть также реквизиты прослеживаемости: РНПТ, единица измерения товара, количество прослеживаемых товаров.

    14.07.2021 Как в счете-фактуре указать код вида товара?

    Бизнес-сообщество попросило правительство оставить переходный период, в течение которого предприниматели смогут адаптировать и доработать свои учетные системы для работы с прослеживаемым товаром.

    До 1 июля 2022 года за нарушение положений прослеживаемости товаров ответственность не предусмотрена. Потом власти планируют ввести такие санкции:

    • Непредоставление и нарушение сроков представления документов о прослеживаемости товаров — штраф 1 000 рублей за каждый несданный документ,
    • Ложные сведения или отсутствие сведений в счетах-фактурах или УПД в части, относящейся к прослеживаемым товарам — штраф 1 000 рублей за каждый документ.
    • Документ в бумажном формате — штраф 200 рублей за каждый.

    Отдельный штраф предусмотрен для операторов ЭДО. С 1 января 2023 года они должны будут передавать в ФНС данные о прослеживаемых товарах из счетов-фактур и УПД. За каждый непереданный документ с РНПТ оператора ЭДО оштрафуют на 1 тысячу рублей.

    В МоемСкладе уже доступна новая форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Обе подходят для работы с прослеживаемыми товарами. Можно подключить систему ЭДО и отправлять документы в два клика. Попробуйте наш сервис прямо сейчас: это бесплатно!

    Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Отличий много, мы разобрали главные из них.

    Обязательная маркировка товаров Прослеживаемость импортных товаров

    Код маркировки наносится на каждую единицу товара.

    На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.

    Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак.

    Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.

    Не нужно сдавать дополнительных отчетов.

    Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

    Розничная продажа подтверждается кассовым чеком.

    Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.

    Если маркировка требует дополнительного оборудования для нанесения и считывания кодов, то для учета прослеживаемых импортных товаров этого не потребуется. Однако для целей уведомления ФНС о ввозе таких товаров и сдачи отчетности по операциям с ними потребуется организовать электронный документооборот.

    Регистрационный номер партии товара формируется на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера декларации на товары (графа 32). Между ними стоит знак «/»‎.

    Например: (1)XXXXXXXX/(2)XXXXXX/(3)XXXXXXX/(4)XXX, где:

    • 1 — код таможенного органа, зарегистрировавшего декларацию на товары,
    • 2 — дата регистрации декларации (день, месяц, две последние цифры года),
    • 3 — порядковый номер декларации, присваиваемый по журналу регистрации,
    • 4 — порядковый номер декларируемого товара.

    Налоговики сами присваивают РНПТ, только если товар ввезли из стран ЕАЭС. Если вы ввозите продукцию из других стран — вы должны сформировать номер самостоятельно по схеме выше.

    Если регистрационный номер партии товара формируют по схеме выше, то РНПТ указывают в счетах-фактурах или УПД. Те, кто платит НДС, отмечают этот номер в разделе 9 декларации по НДС. Неплательщики НДС — в отчете о прослеживаемой продукции.

    Если РНПТ присваивает налоговая, он будет указан в специальной квитанции, которую пришлют в ответ на уведомление о ввозе товара. Его также надо будет вписать в счет-фактуру или УПД.

    Код вида товара в счете-фактуре: когда он не нужен при отгрузках в ЕАЭС

    1. Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.

    2. Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».

    3. Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.

    4. Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.

      В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

    В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.

    Система прослеживаемости регламентируется:

    • Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.

    • Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. Прописан и утверждён список товаров, подлежащих контролю системы прослеживаемости.

    В п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса РФ есть изменения. Раньше в процессе продажи товаров или оказания услуг всем, не платящим НДС, разрешалось не составлять счёт-фактуру (с условием документально оформленной договорённости двух сторон). С 1 июля действия с прослеживаемыми товарами составляют исключение, то есть уклониться от формирования документа невозможно даже с согласием обеих сторон.

    С 1 июля 2021 года товары, упомянутые в перечне Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807, станут прослеживаемыми. Ими стали:

    • холодильники и морозилки;

    • машины для стирки и сушки белья;

    • мониторы и проекторы;

    • коляски и автокресла для детей;

    • мебель металлическая для офисов;

    • прочая продукция, в т.ч. автоспецтехника.

    Тестовый период национальной системы прослеживаемости товаров закончился, начинается ее законный ввод. Именно по этой причине счёт-фактура дополняется обязательными реквизитами.

    Во время тестового периода контролирующие органы провели анализ данных и были выделены реквизиты, которыми требуется дополнить систему прослеживаемости и Налоговый Кодекс, ими стали:

    • регистрационный номер партии ввозимой продукции;

    • регистрационный номер декларации;

    • единица измерения прослеживаемого товара;

    • количество продукции, подлежащей прослеживанию.

    До 1 июля 2021 года предприниматели могли составлять счет-фактуру в бумажной или электронной версии, по собственному желанию. Теперь для непрерывного контроля за продукцией подлежащей прослеживаемости, во время их реализации счет-фактуры формируются исключительно в цифровом варианте. Это распространяется и на корректировочные СФ.

    В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. В столбце 13 указано количество прослеживаемой продукции, на которую сформирован счет. Их общий объем рассчитывается в тех же единицах, что указываются в столбцах 12 и 12a.

    Одни и те же позиции системы прослеживаемости отображаются в одной пункте счета-фактуры. При ввозе товаров в РФ не одной партией, в столбцах с 11 по 13 прописываются добавочные строки для каждого РНПТ. Данные дополнения внесены и в корректировочную документацию. Новшества обязывают также указать код и название государства, где произведен товар. Специально для этих целей добавлены строки 10, 10а. Когда эти показатели не были внесены в исходный счет-фактуру, то их не надо вписывать в корректирующий документ.

    Информация в добавленных строках 11, 12, 12a и 13 должна быть такой же, как в строках простой счет-фактуры. Важно заметить, в 13 столбце следует написать не исходное число выгруженной продукции, а разницу при вычитании количества до и после изменения.

    В столбцах 11-13 каждому РНПТ заполняются дополнительные строки, если это идентичная отслеживаемая продукция, ввозимая в РФ разными партиями.

    Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).

    Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:

    • продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;

    • продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;

    • продукция реализована и вывезеназа границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.

    Особенности заполнения счетов-фактур по товарам, подлежащим прослеживаемости

    ТН ВЭД — это единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. Она основывается на принятых в международной практике системах классификации и кодирования товаров.

    Код ТН ВЭД необходимо заполнять в платежных документах на покупку иностранной валюты (перевод с покупкой, заявка) при оплате за товары (указываются первые 4 цифры). В случае, если в договоре указано более одного товара, допускается указывать код товара, имеющего наибольший удельный вес.

    Данный код обычно указывается в декларации, счет-фактуре либо договоре с контрагентом. Если в документах вы его не нашли, то можно воспользоваться классификатором товаров по ТН ВЭД в общем доступе в интернете.

    В «Альфа-Бизнес Онлайн» поле «код ТН ВЭД» появляется при выборе договора на оплату. С помощью поиска (значок «лупы») выбираете первые четыре цифры кода товара (впереди будет автоматически проставляться ноль).

    Нужно ли указывать признак оплаты в платежном поручении?

      Правилами заполнения счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлен порядок заполнения графы 1а счета-фактуры. В графе 1а указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – Код ТН ВЭД). Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк.

      Для того чтобы в графе 1а был указан код необходимо в документе «Реализация (акт, накладная)» заполнить колонку «Код ТН ВЭД».

      Колонка «Код ТН ВЭД» становится видимой, только если в карточке контрагента указана страна регистрации покупателя (заказчика) – территория государства члена Евразийского экономического союза.

      В документе «Реализация (акт, накладная)» код можно заполнить:

      – вручную – подбирая код ТН ВЭД из встроенного классификатора кодов ТН ВЭД (кнопка «Подбор из ТН ВЭД» в классификаторе ТН ВЭД) (рис. 2);

      – автоматически – если заполнить код ТН ВЭД в карточке номенклатуры (поле «ТН ВЭД» в блоке «Классификация»).

      После отражения кода ТН ВЭД в документе реализации, в счет-фактуре графа 1а будет заполнена данным кодом.

      Для того, чтобы включить автоматическое заполнение реквизита код ТН ВЭД при формировании ЭСФ необходимо в разделе Администрирование — Общие настройки — Электронные счета-фактуры — Настройка ЭСФ выбрать закладку Настройки заполнения ЭСФ и отметить флажок «При вводе исходящего ЭСФ заполнить ключевые поля источников происхождения без проверки обязательности заполнения».

      Данная настройка заполняет графы при вводе ЭСФ:

      • «Код ТН ВЭД»;
      • «Номер Декларации на товары, заявления в рамках ТС, СТ-1 или СТ-KZ»;
      • «Номер товарной позиции из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или Декларации на товары»;
      • «Наименование в соответствии с Декларацией на товары или заявления о ввозе товаров».
      • «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» графа «Наименование товара»;
      • «ГТД по импорту» на закладке «Товары» графа «Наименование товара»;
      • «Электронная счет-фактура (полученная)» из графы «Наименование в соответствии с Декларацией на товары или Заявлением о ввозе товаров».

      Если данные графы в документах импорта пустые, соответственно при создании ЭСФ графа 3/1 заполнена не будет.

      С 2021 года код ТН ВЭД ЕАЭС стал обязательным

      Открыть общий классификатор можно в разделе Номенклатура и склад — Справочники и настройки -Классификатор единиц измерения по кнопке «Подбор» открывается общий классификатор единиц измерения.

      Если у номенклатуры единица измерения с пустым полем Код (ЭСФ), то графа 5 «Единица измерения» в ЭСФ будет пустой.

      Для автоматического заполнения графы «5» необходимо ввести код ЭСФ у единицы измерения в соответствии с классификатором единиц измерения.

      В графе 3 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, соответствующее наименованию товаров, работ, услуг, используемому налогоплательщиком в своих учетных системах

      В графе 3/1 «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается наименование товара, отраженное в графе 31 основного (добавочного) листа декларации на товары при импорте с территории третьих стран, или в графе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС.

      Следовательно, учетное наименование может отличаться от наименования товара в соответствии с декларациями.

      • Изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;
      • Выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место;
      • Изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции.

      Если в результате комплектации разных товаров с разными кодами ТН ВЭД получился товар с новым кодом ТН ВЭД, то страна происхождения товара будет РК (т.е. произведен в РК). В таком случае необходимо получить сертификат СТ-KZ или СТ-1, который будет подтверждать происхождение товара в РК.

      Если критерий достаточной переработки товара не определен, то отражаются все составные части скомплектованного товара по отдельности и по каждому из них указываются соответствующие признаки происхождения, коды ТН ВЭД и заполняются графы 15-16.

      • Указ 447 от 22.11.2021 — новые льготы по электромобилям 23.11.2021
      • Валютный заем возвращен на карту BYN. Что с подоходным? 23.11.2021
      • План выборочных проверок на 1-е полугодие 2022 года сформирован 23.11.2021
      • Прогноз цен на бухгалтерские услуги 23.11.2021
      • Опубликован новый проект изменений в Налоговый кодекс 20.11.2021
      • Имущественный вычет сотруднику за прошлые годы 09.11.2021
      • Плата за сбор отходов товаров и упаковки. Когда включаем в затраты? 17.10.2021
      • О маркировке обуви с 01.11.2021 16.10.2021
      • Должен ли ИП извещать ФСЗН о заключении гражданско-правовых договоров с физлицами? 14.10.2021
      • Минфин разместил на сайте разъяснения по изменениям в Налоговый кодекс 12.10.2021

      С 2021 года во всех ЭСФ на товары необходимо указывать код ТН ВЭД ЕАЭС

      Если критерий достаточной обработки не выполнен, то нет никаких оснований считать Россию страной происхождения набора импортных товаров.

      Поскольку продается набор в целом, а не отдельно каждый из входящих в него товаров, то получается, что в счете-фактуре на одно наименование товара приходится сразу несколько стран и номеров ДТ. Все их можно перечислить в одной строке.

      Пример. Заполнение счета-фактуры на набор импортных товаров способом 2

      Условие. ООО «Самовар» продает набор «Тет-а-тет»:

      •две корейские фарфоровые чашки с крышкой;

      •две корейские фарфоровые подставки под чайный пакетик;

      •упаковка китайского зеленого пакетированного чая;

      •упаковка индийского черного пакетированного чая.

      Решение. ООО «Самовар» решило, что этот набор — не российский товар. И счет-фактуру при его продаже оформило так.

      По сути, это вариация предыдущего способа. Заполнять счет-фактуру таким образом можно в случаях, когда набор нельзя признать российским товаром. В частности, если сформированный комплект вообще не является набором с позиции таможенного законодательства.

      Пример. Заполнение счета-фактуры на набор импортных товаров способом 3

      Условие. Воспользуемся условием предыдущего примера.

      Решение. Бухгалтерская программа, которую применяет ООО «Самовар», при продаже чайного набора, состоящего из импортных товаров, сформировала счет-фактуру следующим образом.

      В в пункт 5, который регулирует обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, добавлен подпункт 12).

      В целом норма выглядит следующим образом:

      Статья 412. Общие положения
      5. В счете-фактуре должны быть указаны:… 12) в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности
      .

      Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливаются Правительством РФ. Применяемые в настоящее время форма счета-фактуры и порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

      Правилами заполнения счетов-фактур определено, что в графах 2 и 2 «а» счета-фактуры следует указывать код единицы измерения и условное обозначение (национальное) единицы измерения в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97)» (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366).

      Если конкретной единицы измерения нет в ОКЕИ, то надо применять унифицированную единицу измерения – штуки (код 796), а в наименовании товара указывать идентифицирующие признаки для «штуки». Например, «Повидло яблочное, в стеклобанке», «Говядина тушеная, в жестьбанке», «Бумага туалетная, в пачках» и т.п. Тогда «штука» в счете-фактуре будет обозначать банку, пачку и т.д. Можно применять также такие единицы измерения как упаковка (код 778), изделие (код 657).

      Применение общероссийских классификаторов для заполнения счетов-фактур продиктовано необходимостью их унификации для представления в электронном виде. Переход хозяйствующих субъектов на электронный документооборот, в том числе на электронные счета-фактуры, является закономерным этапом прогресса в области экономических отношений. Процесс любого развития является объективным, поэтому в перспективе повсеместный переход на электронные счета-фактуры представляется неизбежным. Электронный документооборот совершенствуется и, с точки зрения затрат, становится доступным для всех налогоплательщиков.

      Попытки некоторых авторов давать советы, как на законных основаниях не исполнять требования нормативно-правовых актов, в отношении развития электронного документооборота похожи на протест ллудитов начала 19 века.

      Совет бухгалтерам и предпринимателям от «НВ»: вместо того, чтобы искать законные основания не исполнять установленные правила заполнения счетов-фактур, приведите документооборот своего предприятия в соответствие с нормами действующего законодательства, унифицируйте его и сделайте полностью пригодным для электронного документооборота.

      На заметку

      Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) входит в состав Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации Российской Федерации (ЕСКК).

      Письмо Министерства финансов РФ №03-07-13/1/59916 от 14.10.2016

      В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при экспорте товаров из Российской Федерации в государства — члены Евразийского экономического союза Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

      В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 30 мая 2021 г. N 150-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2021 года, налогоплательщик в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, обязан указать в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

      Форма и Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

      В соответствии с пунктом 9 Правил налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры.

      Таким образом, налогоплательщик до внесения в установленном порядке соответствующих изменений в форму счета-фактуры вправе указывать в строках или графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при условии сохранения формы счета-фактуры.

      Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Об указании в счете-фактуре кода вида товаров при их реализации в РФ

      В типовых решениях заполнение кода ТН ВЭД ЕАЭС при выписке ЭСФ зависит от работы с источниками происхождения и используемой версии источников происхождения.

      В общем случае заполнение кода ТН ВЭД ЕАЭС в БК 3.0 происходит следующим образом:

      1. Если в учетной системе не ведется учет по источникам происхождения
        – в ЭСФ указывается код из карточки номенклатуры
        (для заполнения кода по всем операциям необходимовыполнить настройку)
        ;
      2. Если в учетной системе ведется учет по источникам происхождения (версия 1.0)
        — ТН ВЭД ЕАЭС указывается из источника происхождения. Если в источнике не заполнен код ТН ВЭД – берется код из карточки номенклатуры
        (для заполнения кода по всем операциям необходимо выполнить настройку)
        ;
      3. Если в ученой системе ведется учет по источникам происхождения (версия 2.0)
        — ТН ВЭД ЕАЭС указывается из источника происхождения. Если в источнике не заполнен код ТН ВЭД – берется код из карточки номенклатуры
        (дополнительные настройки не требуются).

      Так как ранее указание кода ТН ВЭД было не обязательным для всех категорий товаров и операций с ними, у налогоплательщиков могут возникнуть ситуации, когда в конфигурации кода ТН ВЭД ЕАЭС нет ни в источнике происхождения по такому товару, ни в карточке самой номенклатуры. Соответственно, отсутствие этих сведений приводит к невозможности заполнения данных в ЭСФ в учетной системе.
      Для недопущения некорректного оформления документа (без кода ТН ВЭД ЕАЭС), необходимо провести ревизию и выявить номенклатуру с незаполненными или неактуальными кодами.

      Важно!
      О том, как заполняется ТН ВЭД в 1С:

      • Заполнение кода ТНВЭД в ЭСФ в 1С: откуда берутся данные кода ТНВЭД и как избежать пустых строк?;
      • Что такое код ТН ВЭД ТС (ТН ВЭД ЕАЭС) и как его определить самостоятельно?

      Как проверить свою номенклатуру:

      • Как вывести список товаров, у которых в карточке Номенклатуры не указан Код ТНВЭД?;
      • Как выявить остатки товаров, у которых в карточке номенклатуры не заполнен код ТНВЭД?

      Алгоритм действий для маркировки остатков:

      1. Зарегистрировать товары по полной или упрощенной схеме. Описать товар в личном кабинете можно в ручном режиме или загрузить файл в формате XML или CSV.
      2. Заказать необходимое количество кодов маркировки для каждого кода товара.
      3. Выполнить маркировку товаров и подать сведения о вводе в оборот в информационную систему мониторинга за оборотом товаров (ГИС МТ).

      Стоимость кода маркировки для продавцов и производителей одинакова — 50 копеек за каждый. Честный ЗНАК формирует коды и отправляет их в личный кабинет в виде PDF-файла. В течение 30 дней нужно распечатать коды, нанести на товар и ввести его в оборот.

      Распечатать код необходимо на специальном принтере этикеток. Наклеить код можно на бирку, ярлык или упаковку одежды или белья.

      Согласно п.46 постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2019 г. № 1956 Средство идентификации наносится на товар, или на потребительскую упаковку, или этикетку, или ярлык методом, не допускающим отделения средства идентификации

      Промаркировать все остатки нужно до 1 января 2021, товары, полученные уже после старта маркировки, но пришедшие без кода — до 1 февраля 2021 года. Описать остатки можно по упрощенной схеме. Такой вариант описания доступен только до 1 февраля 2021 года. После указанного срока для получения кодов необходимо будет описать товары по 12 атрибутам (полная схема).

      Возникла проблема при оформлении электронного счета-фактуры в адрес гос. учреждения в связи с различной разрядностью поля 30 «Код товаров, работ услуг» по требованиям форматно-логического контроля ЭСФ и классификатором, указанном в правилах заполнения ЭСФ.
      В правилах документооборота ЭСФ указано, что поле 30 «Код товаров, работ, услуг» заполняется по классифкатору, утвержденному приказом МФ РК от 25.05.2009 № 215: «2) в строке 30 «Код товаров, работ, услуг» указывается код товаров, работ, услуг в соответствии с классификатором перечня товаров, работ, услуг государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского или местного бюджета, деньги от реализации которых остаются в их распоряжении, утвержденным приказом Министра финансов от 25 мая 2009 года № 215, зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 5702 (данная строка является обязательной для заполнения, в случае, если в строке 29 указан контрольный счет наличности для учета операций по зачислению денег от реализации государственными учреждениями товаров, работ, услуги проведением за счет них расходов)».
      Полезно
      В статье можно узнать что это за код и как его заполнять в ЭСФ. Увидеть примеры определения и заполнения поля 30 в счете-фактуре.

      В данном классификаторе в графе 7 «Код товаров (работ,услуг)» содержатся 3-х значные коды ТРУ. При этом форматно-логический контроль документа требует указания 6-значного кода ТРУ.

      Просим пояснить как заполнять поле 30 в данной ситуации: а) дополнять 3-х значный код классфикатора до 6 знаков сторонними символами (например «000») б) указывать 6-значный код, дополняя его тремя символами из других граф классификатора (например, графы «Программа» или «Подпрограмма»). Или как-то иначе?

      Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

      С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

      Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-07-13/1/77927 Об указании в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с ТН ВЭД при вывозе товаров из РФ в государства – члены Евразийского экономического союза

      Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 г. N 981 внесены изменения в формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. С 01.10.2017 г. в счет-фактурах появляется новая графа 1a “Код вида товара”, в которой “указываются данные в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк”. Эти же данные должны отражаться в графе 3б “Код вида товара” книги продаж.

      ООО (далее – Общество) является производителем шин для легковых автомобилей и не является экспортером в страны ЕАЭС, реализуя всю произведенную продукцию российскому покупателю (отдельному юридическое лицу, зарегистрированному на территории РФ, занимающемуся сбытом шин группы компаний Continental).

      Российский покупатель Общества часть приобретенных у Общества товаров экспортирует в страны ЕАЭС, а именно в Казахстан, Беларусь. Согласно договору поставки, заключенному между Обществом и российским покупателем, товар отгружается напрямую со склада Общества конечному покупателю.

      При оформлении документов на отгрузку в адрес российского покупателя Обществом в строке 4 “Грузополучатель и его адрес” счет-фактуры указывается конечный получатель товара член ЕАЭС, а в строке 6 “Покупатель” – российский покупатель Общества.

      Просим разъяснить, как в данной ситуации следует трактовать понятие “вывоз товаров за пределы территории РФ на территорию государств ЕАЭС” и должно ли Общество, не являясь экспортером, а только грузоотправителем товаров, с 01 октября 2017 года заполнять графу 1a “Код вида товара” счет-фактуры, выставленного в адрес российского покупателя и графу 3б “Код вида товара” книги продаж, соответственно.

      Ответ: В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при вывозе товаров из Российской Федерации в государства – члены Евразийского экономического союза Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

      В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2016 года (далее – Кодекс), налогоплательщик в отношении товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), обязан указать в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

      Необходимость указания в выставляемом при реализации товаров, вывозимых на территорию государств – членов ЕАЭС, счете-фактуре кода вида товаров обусловлена тем, что пунктом 3 статьи 172 Кодекса с 1 июля 2016 года установлены различные порядки принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым при реализации на экспорт, в том числе в государства – члены ЕАЭС, сырьевых и несырьевых товаров, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость.

      Учитывая изложенное, при осуществлении российской организации операций по реализации товаров российскому покупателю, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 18 (10) процентов, указывать в счете-фактуре кода вида товаров не требуется, независимо от факта отгрузки товаров на территорию государств – членов ЕАЭС хозяйствующим субъектам, с которыми заключен договор поставки этим российским покупателем.

      Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Коды ТН ВЭД: указание в счетах-фактурах обязательно с 01.01.2021 г.

      В действующей форме счета-фактуры нет специальной строки или графы для указания кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Поэтому данный код можно проставить в дополнительных строках или графах счета-фактуры. Такую рекомендацию дали специалисты Минфина России в письме от 14.10.16 № 03-07-13/1/59916.

      Авторы письма напоминают, что при вывозе товаров с территории России на территорию государства — члена ЕАЭС российский налогоплательщик обязан указать в выставляемом счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ в подпункт 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ, и вступили в силу с 1 июля 2016 года (см. «Какие новшества по НДС ожидают экспортеров с июля 2016 года»).

      Строка 8 в счете-фактуре появилась совсем недавно (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). С июля 2017 года в ней нужно отражать идентификатор:

      • госконтракта на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);
      • договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета инвестиций, субсидий, взносов в уставный капитал.

      В постановлении № 981 схема заполнения строки № 8 уточнена:

      • Строка должна содержать информацию об идентификаторе госконтракта — при его наличии (он прописывается в самом контракте или указан в Единой информационной системе).
      • В ней проставляется прочерк, если идентификатор отсутствует.

      С нюансами оформления счетов-фактур вас познакомят материалы:

      Счет-фактуру с октября 2017 года нужно заполнять по новой форме. В ней появилась графа 1а для отражения кода вида товара, которую нужно заполнять налогоплательщикам, вывозящим товар из России на территорию Казахстана, Киргизии, Белоруссии или Армении.

      В название графы 11 «Номер таможенной декларации» добавилось слово «регистрационный», однако пока разъяснения чиновников по поводу ее заполнения отсутствуют.

      В строке 2а (посвященной адресу продавца) с октября необходимо указывать адресные данные, идентичные отраженным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

      Перечень лиц, которые обязаны выписывать счета-фактуры, определен в пункте 1 статья 412 НК РК , к ним относятся все плательщики НДС, а также некоторые налогоплательщики, которые могут не являться плательщиками НДС.

      Например, выписывать счета-фактуры обязаны налогоплательщики (которые могут не являться плательщиками НДС), реализующие импортированные товары, реализующие товары «из Перечня» и т.д.

      Опубликовал: admin в Для вас 26.03.2018 Комментарии к записи Код вида товара в счете-фактуре при экспорте в ЕАЭС пока указывать в дополнительной строке (графе) отключены 12 Просмотров

      Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

      Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.

      Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

      Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

      С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

      Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

      Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

      Пункт 9 правил заполнения счета-фактуры содержит общее правило: в дополнительных строках и графах счета-фактуры плательщик НДС волен приводить дополнительные сведения с учетом сохранения общего вида документа. В том числе и код вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.

      • Бухгалтерский учет и отчетность

        • ККТ

        • Бухгалтерская отчетность

        • КБК

      • Налоги

        • УСН

        • ЕНВД

        • ПСН

        • НДС

        • Страховые взносы ФСС

        • НДФЛ

        • Страховые взносы ПФР

        • 6-НДФЛ

        • Проверки

      • Кадры

        • Выплаты персоналу

        • Больничный лист

        • Декретный отпуск

        • Отпуск

      • Бизнес

        • Банки

        • ИП

        • система Платон

      • Право

        • Штрафы

      Все рубрики


      Похожие записи:

      Добавить комментарий

      Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *