Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать расходы будущих периодов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Авансовые платежи на счете 97 «Расходы будущих периодов» не учитываются. Они отражаются в установленном порядке на счетах учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Это касается, например, авансовых платежей по договорам аренды или расходов на подписку на периодические печатные издания.
В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту. Учитывать данные, которые содержит счет 97 в бухгалтерском учете, следует в разрезе видов произведенных затрат.
Как учитывать расходы будущих периодов
Не все предприниматели имеют дело с расходами будущих периодов. Так, чаще с ними сталкиваются плательщики ОСНО, а выбравшие «упрощенку», как правило, с ними не работают.
Спасибо! А это в 5 столбце (тарифная ставка)? Просто видела указание в долях в 4 столбце (количество штатных…
Очевидно, что если имеющихся знаний недостаточно в правильной организации учета, целесообразно прибегнуть к услугам профессионального бухгалтера.
Согласно положения о бухгалтерском учете (п.16 ПБУ 2/2008) к РБП можно отнести лишь два вида расходов:
- затраты на строительные работы (как в примере, приведенном выше);
- программное обеспечение;
Мы выберем «По календарным дням» — расчет осуществляется пропорционально количеству дней в месяце. Поясню чуть позже.
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
На наш взгляд, в … пенсионного обеспечения отражены в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 (26, 44) Кредит …
Программные продукты, которыми налогоплательщик владеет на основании исключительных прав, признаются нематериальными активами, стоимость которых подлежит списанию путем начисления амортизации.
Некоторые затраты фирмы не могут сразу списать на расходы. Этот процесс приходится растягивать на несколько месяцев, а то и лет.
Ранее … было указано выше, суммы доходов (расходов) будущих периодов, а также резервов, ранее включаемые … «Операции с обязательствами» Раздел «Доходы» Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000 …
Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно.
Затраты, понесенные организацией в отчетном периоде, могут относиться как к этому отчетному периоду, так и к следующему или следующим отчетным периодам.
Первый вариант является безрисковым, так как соответствует позиции контролирующих органов. Второй вариант сопряжен с налоговыми рисками, и его правомерность налогоплательщику, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Разработку технико-экономического обоснования осуществляет проектная организация. ТЭО получено в ноябре и его стоимость составляет 708 000 руб., в том числе НДС – 108 000 руб. Договор строительного подряда заключен в декабре отчетного года. Работы сданы заказчику в апреле года, следующего за отчетным.
Способы распределения расходов на продажу товаров В соответствии с п. 228 Методических указаний по учету МПЗ расходы на продажу товаров, как правило, ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (первый вариант).
Если эти условия не соблюдены, расходы признаются в периоде их оплаты (пункт 15 ПБУ 2/2008). А затраты, понесенные в счет предстоящих работ по договору, не включаются в сумму понесенных на отчетную дату расходов (пункт 21 ПБУ 2/2008).
Способы распределения расходов на продажу товаров В соответствии с п. 228 Методических указаний по учету МПЗ расходы на продажу товаров, как правило, ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (первый вариант).
Для расчета суммы убытка от реализации имущества нужно из выручки вычесть остаточную стоимость. Полученная величина уменьшает облагаемую налогом прибыль в составе прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Его определяют как разницу между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до его продажи.
Расходы будущих периодов: что это?
Если нельзя определить период, к которому относятся расходы, можно установить его самим. Для этого руководитель предприятия должен издать приказ.
В связи с этим, по нашему мнению, налогоплательщик вправе увеличивать первоначальную стоимость НМА в случае их доработки и адаптации, поскольку такой порядок учета затрат наиболее соответствует экономическому смыслу сути проводимых работ.
Будущие расходы или, как принято их называть, расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, осуществленные фирмой в прошлых и (или) текущем периодах и подлежащие списанию в последующие временные отрезки.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
Отсутствие в законодательстве конкретного списка затрат, классифицируемых как РБП, порождает разнообразные подходы бухгалтеров разных фирм к отражению и списанию РБП в учете и отчетности. Если в хозяйственной жизни экономического субъекта встречаются расходы, порядок признания которых не определен действующим законодательством, они тоже относятся к тому, что учитывается на счете 97 в бухгалтерском учете, но не всегда. Порядок признания и списания (равными долями пропорционально объемам производства) регламентируются учетной политикой.
Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов … периодам, не учитывались на счете «Расходы будущих периодов» (п. 8.3 Письма № … на приобретение полиса ОСАГО на расходы будущих периодов 1 401 50 226 … 26 730 9 200 Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего периода. Операция … полис использовался 4 месяца.
Остается все меньше времени для подписания бухгалтерских документов. Некоторые этапы подведения итогов уже завершены, с другими еще предстоит разобраться.
За 12 месяцев отчетного года будет списано 6000 руб. (500 руб. * 12 мес.). В балансе за отчетный год по строке 1210 нужно отразить несписанную часть расходов в сумме 12 000 руб. (18 000 – 6000).
Для учета расходов будущих периодов (РБП) в плане счетов бухгалтерского учета есть счет 97 «Расходы будущих периодов».
Бывает ситуация, когда требуется выполнять равномерные списания страховых выплат (например по добровольному страхованию), но не считать такую выплату РБП. В этом случае следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а именно два субсчета:
- 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
- 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
По условиям нашего примера в качестве счета затрат выбираем счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку в бухгалтерском учете затраты будут списываться сразу. А вот в налоговом учете будем использовать расходы будущих периодов, поэтому и выберем в соответствующем поле счет 97. 21 «Прочие расходы будущих периодов».
Эти затраты понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете – после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете – на дату акта приемки-передачи ТЭО.
Аналогично по кредиту счета № 61304 и дебету счета № 61403 отражаются поступившие или перечисляемые (соответственно) суммы арендной платы, суммы за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления и платежи.
Если работы по доработке и адаптации программного обеспечения осуществляются после ввода данного НМА в промышленную эксплуатацию, то в отношении порядка признания соответствующих расходов сообщаем следующее.
К расходам, которые фирмы оплачивают в одном периоде, а списывают в другом, относятся также затраты на сертификацию, подписку, на получение лицензий, оплата компьютерных программ и т. п.
Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года
Если из договора невозможно определить сроки, к которым следует относить расходы, организация должна сделать это в соответствии со своей учетной политикой.
Подробнее о затратах, попадающих в разряд РБП на основании указанных групп нормативных документов, пойдет речь в следующем разделе.
Расходы будущих периодов: что к ним относится
Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Расходы на освоение природных ресурсов можно поделить на две группы по срокам их списания. К первой группе относят затраты на поиски, разведку полезных ископаемых, сбор необходимой информации. Эти расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль равномерно в течение 12 месяцев.
Затраты, которые произведены в связи с планируемыми (предстоящими) работами по договорам строительного характера. Например, компания приобрела строительные материалы, которые в будущем использует для выполнения строительных работ.