Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Курсовые разницы в кассовой книге». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Исходя из этого необходимо вносить коррективы в данные кассовой книги на сумму курсовой разницы.
Организации могут открывать валютные счета и в иностранных банках за границей, но проведение по ним операций требует предварительного разрешения ЦБ РФ.
Учет кассовых операций в иностранной валюте: ответы на вопросы
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Трудности у бухгалтера возникают в случае, когда аванс не покрывает полностью сумму поставки. Тогда стоимость приобретенных ценностей складывается из двух величин: суммы аванса по курсу на дату уплаты аванса и суммы, не покрытой авансом, рассчитанной по курсу на дату принятия ценностей к учету.
Так как отчет кассира (второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными ордерами) представляет собой первичный учетный документ, являющийся основанием для бухгалтерских записей, то во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы — в иностранной валюте и в рублях.
Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте.
Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ — в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.
Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника или распоряжению руководителя фирмы (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 4–6 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).
Как вести учет кассовых операций в иностранной валюте
За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы.
Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открывается субсчет «Валютная касса». Поступление и выдача валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа. Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. К данному счету открываются субсчета четвертого порядка на каждую иностранную валюту, находящуюся в кассе предприятия.
Главным нормативным актом, который регулирует валютные операции на территории России, является 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Функции определения порядка ведения кассовых операций отданы Центральному Банку на основании статьи 34 закона № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».
Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.
За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы. Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе.
Операции в иностранной валюте отражаются также в валюте расчетов и платежей по каждой иностранной валюте отдельно».
За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы. Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе.
Операции в иностранной валюте отражаются также в валюте расчетов и платежей по каждой иностранной валюте отдельно».
Остаток неизрасходованных сумм сдается в кассу. Она приходуется в пересчете на рубли (по курсу на день возврата).
Расчет курсовых разниц в 2018-2019 годах: пример
Расходы сотрудника на поездку за рубеж состоят не только из затрат на проживание, проезд туда и обратно.
Аналогично отражаются курсовые разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 50 «Касса» или Дебет счета 50 — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».
Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов.
На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств.
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в иностранных валютах на счетах в учреждениях банков, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ) на проведение валютных операций. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют (доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов, евро и т.д.).
Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.
Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.
При этом возможно возникновение курсовой разницы вследствие того, что выручка признана … : — Энциклопедия решений . Бухгалтерский учет отрицательных курсовых разниц; — Энциклопедия решений . Бухгалтерский учет положительных …
Наиболее распространенным случаем появления наличной иностранной валюты в кассе предприятия является направление сотрудника в загранкомандировку. Банк выдает предприятию сумму наличной валюты или дорожные чеки на имя командируемого лица и справку по форме № 0406007. Полученная иностранная валюта приходуется в кассу предприятия.
Разработка и утверждение на предприятии документа, в котором отражались бы положительные и отрицательные курсовые разницы, не являются обязательными. Но мы рекомендуем, и вот почему.
Особенности бухучета и налогового учета командировочных
Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности. Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д.
НК РФ». То есть положительная курсовая разница не будет участвовать при расчете … , без учета положительных и отрицательных курсовых разниц. Пунктом 3 ст. 4 Закона …
Учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса».
Отрицательная курсовая разница налоговую базу по … (приобретения) – в оставшейся части. Курсовые разницы, возникающие при последующих расчетах с … отрицательная курсовая разница. При этом сумма НДС не пересчитывается Налоговый учет Курсовые разницы До …
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
Как явствует из самого определения, общая сумма инвалюты, как и нацвалюты в кассе предприятия, не меняется — меняется только стоимость инвалюты, выраженная в нацвалюте.
Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции.
В Отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке 130 «Внереализационные расходы». Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01).
Раньше в Налоговом кодексе существовало понятие «суммовые разницы». Такие разницы возникали в случаях, когда оплата производилась в рублях, а сама задолженность была выражена в иностранной валюте или у.е. В этом было их отличие от разниц курсовых, которые образовывались, если задолженность выражена и оплата по ней производилась в иностранной валюте.
Кассовые операции оформляются ордерами расходными и приходными. Число последних незначительное. Это закономерно, поскольку наличность в у. е. в расчетах между физлицами и предприятиями не используется.
ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности.