Заполнение 200 формы за 1 квартал 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение 200 формы за 1 квартал 2022 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

1. Раздел 1.
2. Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
3. Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

• номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
• код налогового или отчетного периода;
• год;
• код налогового органа, принимающего отчет;
• код представления декларации по месту учета;
• количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел содержит три подраздела:

• 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
• 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
• 3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

• ОКТМО;
• КБК по каждому платежу;
• сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

1. Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
2. Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
3. С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

• Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
• Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ
• Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года
• Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года
• НДФЛ и новые вычеты с 2022 года
• Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года
• НДС: кто получил льготы с 2022 года
• Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года
• ККТ и маркировка товаров

В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот. Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много. Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462

Утрачивает силу ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и Методические указания по бухучету основных средств 2003 г. Вместо них бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые с 2022 года стали обязательными.

Необходимые для изучения и применения в работе нормы новых ФСБУ касаются оценки, амортизации и раскрытия информации в отчетности. Все это должно быть отражено в учетной политике на 2022 год.

Согласно письму ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776 при расчете налога на имущество по правилам ФСБУ 6/2020, остаточную стоимость определяют путем вычета из первоначальной стоимости сумм амортизации и обесценения, а затем прибавляется величина капвложений на улучшение или восстановление объекта (если таковые были).

Приказ Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н (Минюст: 15 октября 2020 г.)

С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).

Информация Минэкономразвития от 17.06.2021

В 2021 году сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности ограничена лимитом в 2 434,25 рубля. С 1 января 2022 года максимальная сумма составляет 2 572,6 рубля.

С 1 февраля минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком увеличен на 5,8% до 7493 руб., максимальный — до 31 282 руб. В 2021 году выплаты составляли 7 083 руб. и 29 600 руб. соответственно.

Выросло и единовременное пособие при рождении ребенка с 18 886 руб. до 19 981 руб.

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

• менее 50 копеек – отбрасывают;
• 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Пример

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

2-.– 13.5-

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Организация-правопреемник указывает:

• в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
• в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
• в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
• в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.

Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.

Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:

Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

• в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 223;
• в верхней части – КПП по месту нахождения организации;
• по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытой обособки.

В течение налогового периода руководство компании может принять решение закрыть ту или иную обособку.

Декларацию по закрытому подразделению, а также декларации по действующим подразделениям и по организации вы заполняете с учетом некоторых особенностей. Эти особенности связаны, в первую очередь, с порядком расчета налога при закрытии обособленного подразделения.

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

КТО	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Руководитель организации	Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Представитель налогоплательщика	Ставят 2 Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента	Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Подпись	Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

Новая форма расчёта по страховым взносам – с 1-го квартала 2022 года

Общее правило переноса срока представления отчетности, если крайний срок сдачи выпадает на выходной/нерабочий праздничный день, распространяется и на отчетность, подаваемую в ФСС.

Сроки сдачи отчетности в ФСС следующие.

Вид отчетности	За какой период представляется	Крайний срок представления отчетности в ФСС
Расчет 4-ФСС на бумаге	За 2021 год	20.01.2022
	За I квартал 2022 года	20.04.2022
	За I полугодие 2022 года	20.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	20.10.2022
	За 2022 год	20.01.2023
Расчет 4-ФСС в электронном виде	За 2021 год	25.01.2022
	За I квартал 2022 года	25.04.2022
	За I полугодие 2022 года	25.07.2022
	За 9 месяцев 2022 года	25.10.2022
	За 2022 год	25.01.2023
Подтверждение основного вида деятельности	За 2021 год	15.04.2022
	За 2022 год	17.04.2023

Лист 08 заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых произведены корректировки.

По каждой контролируемой сделке, в отношении которой была произведена корректировка, заполняется отдельный Лист 08, в т.ч. и в случае, если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок.

В случае если корректировки произведены организацией, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков и декларация представляется ответственным участником этой группы, то в поле «Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков» выбирается код «1» и в соответствующих полях указываются ИНН, КПП и наименование участника, который произвел корректировку.

В поле «Вид корректировки» выбирается соответствующий код. Так код «1» выбирается в случае, если организацией произведена самостоятельная корректировка. Например, когда в сделке применялись цены, не соответствующие рыночным, что привело к занижению налоговой базы и суммы налога.

В поле «Основание отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 НК РФ» выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки.

Если сделка одновременно относится к нескольким основаниям, то указываются все такие основания.

Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-138 не допускается.

В подразделе «Сведения о контрагенте» указываются следующие данные:

• статус контрагента: организация или физическое лицо;
• код страны регистрации контрагента (инкорпорации) – выбирается из классификатора стран мира (ОКСМ);
• наименование (ФИО) и ИНН контрагента;
• регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации).

В подразделе «Сведения о сделке, по которой произведена корректировка» отражаются следующие характеристики:

• номер и дата договора, которым оформлена сделка;
• тип предмета сделки: товар, работа или услуга либо иной объект гражданских прав;
• наименование предмета исполнения сделки согласно первичным документам;
• коды предмета сделки по ТН ВЭД, ОКПД2 и ОКВЭД2.

Если предметом внешнеторговой сделки является товар (в поле «Тип предмета сделки» выбран код «1»), то указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. При отражении сведений о сделках, не являющихся внешнеторговыми, указывается код вида товара в соответствии с ОКПД 2. Если же предметом сделки является не товар (в поле «Тип предмета сделки» выбраны коды «2» или «3»), то отражается код вида деятельности по ОКВЭД2.

В подразделе «Корректировка налоговой базы по сделкам» отражаются следующие показатели:

• по строке 010 — разница между фактическими доходами от реализации по сделке и доходами, полученными в результате корректировки цены в сделке, не соответствующей рыночной цене;
• по строке 020 — разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке;
• по строке 030 — разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке и расходами, полученными в результате корректировки;
• по строке 040 — разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли.

При заполнении строк 010-040 следует учитывать, что если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов или расходов, то в графе «Признак» указывается код «0». Если корректировка привела к увеличению доходов или расходов, то проставляется код «1».

По строке 050 отражается итоговая величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010-040 :

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040

Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус».

Раздел А заполняется отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» отражается уникальный номер КИК, идентичный номеру, указанному в уведомлении о КИК, представленному налогоплательщиком в налоговый орган.

Номер КИК автоматически отражается во всех разделах Листа 09 и Приложении 1 к нему.

В поле «Организационная форма (код)» выбирается код соответствующей формы КИК.

По реквизиту «Полное наименование» указывается полное наименование КИК в латинской транскрипции.

По реквизиту «Наименование и реквизиты документа об учреждении» указывается наименование и реквизиты документа, на основании которого была учреждена КИК, в русской транскрипции.

В отношении КИК, являющихся юридическими лицами, данный реквизит не заполняется.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается цифровой код государства КИК в соответствии с ОКСМ.

В поле «Код государства (территории) налогового резидентства» указывается код государства, налоговым резидентом которой являлась КИК в налоговом периоде, за который представляется декларация.

В поле «Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается регистрационный номер или иной идентифицирующий показатель, присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)» указывается полный адрес КИК, являющейся иностранной организацией, в государстве регистрации.

В поле «Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %» указывается доля участия в прибыли КИК.

В поле «Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения» отражается информация о наличии оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в Российской Федерации (см. приложение 1). При наличии таких оснований в ячейках соответствующих кодов проставляются отметки.

В случае наличия оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения и отражения их в соответствующем поле налогоплательщик вправе не заполнять в отношении данной КИК Разделы Б1, Б2, Б3, а также Приложение 1 к Листу 09.

Раздел Б1 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по данным ее финансовой отчетности.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Показатели в строках 050, 060, 090, 150-230 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК.

По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК.

По строке 030 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК.

Если значения показателей по строкам 010-030 отрицательные, то они указываются со знаком «минус».

По строке 040 автоматически рассчитывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 040 = стр. 010 – стр. 020 + стр. 030

Если итоговое значение показателя по строке 040 отрицательные, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность за финансовый год.

По строке 060 указывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 060 = стр. 040 * стр. 050

По строке 070 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК, а в строках 080-090, соответственно, скорректированная величина прибыли (убытка), исчисленная в валюте и рублях:

стр. 080 = стр. 040 – стр. 070
стр. 090 = стр. 080 * стр. 050

Строки 100-220 могут не заполняться, если значение показателя в строке 090 не превышает 10 млн. руб.

По строке 100 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 110 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 120 указывается величина распределенной прибыли КИК.

Строка 120 заполняется КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

По строке 130 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 140 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками по причине ее направления на увеличение уставного капитала.

По строке 150 отражается сумма прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Значение строки 150 определяется так:

стр. 150 = (стр. 080 – стр. 100 — стр. 110 — стр. 120 — стр. 130 — стр.140) * стр. 050

По строке 160 указывается сумма убытка (части убытка) КИК, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения 1 к Листу 09, заполненного в отношении данной КИК.

Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то в строке 160 указывается ноль.

По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, подлежащая налогообложению:

стр. 170 = стр. 150 — стр. 160

По строке 180 отражается величина прибыли КИК соответствующая доле участия контролирующего лица:

стр. 180 = стр. 170 * п. 10 Раздела А к Листу 09 / 100

Если значение показателя по строке 170 отрицательное, то в строке 180 указывается ноль.

По строке 190 отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у иных контролирующих лиц.

Строка 190 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через иных контролирующих лиц.

По строке 200 автоматически рассчитывается налоговая база для исчисления налога:

стр. 200 = стр. 180 – стр. 190

По строке 210 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 200 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

По строке 220 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пропорционально доле участия в КИК.

Значение показателя строки 220 не может превышать значения показателя строки 210 .

По строке 230 автоматически рассчитывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет:

стр. 230 = стр. 210 – стр. 220

Раздел Б2 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

В поле «Основание для применения порядка расчета прибыли» указывается код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Показатели в строках 070, 100, 170-250 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов КИК.

По строке 030 отражается общий размер расходов КИК, уменьшающих сумму доходов от реализации.

По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов КИК.

По строке 050 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040

По строке 060 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 070 рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060

Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 080 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК. Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 090 автоматически отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК в валюте:

стр. 090 = стр. 050 – стр. 080

Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 100 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК в рублях:

стр. 100 = стр. 060 * 090

Строки 110-250 могут не заполняться, если сумма показателей строки 100 Раздела Б2 и строки 080 Раздела Б3, заполненных в отношении данной КИК, не превышает 10 млн. руб.

По строке 110 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года, за который составлена ее финансовая отчетность.

По строке 120 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность.

По строке 130 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале. По этой строке указывается величина прибыли, распределенной такой КИК.

По строке 140 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 150 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками.

По строке 160 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Значение строки 160 определяется так:

стр. 160 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150)

Если значение показателя по строке 160 отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения в рублях.

стр. 170 = стр. 060 * стр. 160

Если по строке 170 получен убыток, то он указывается со знаком «минус».

По строке 180 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «1», заполненного в отношении данной КИК.

По строке 190 исчисляется сумма прибыли (убытка) КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы:

стр. 190 = стр. 170 — стр. 180

По строке 200 отражается величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 200 = стр. 190 * п. 10 Раздела А Листа 09 / 100

Если значение показателя по строке 190 отрицательное, то в строке 200 указывается ноль.

Строка 210 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 220 указывается налоговая база для исчисления налога, которая рассчитывается так:

стр. 220 = стр. 200 – стр. 210 + стр. 130 Раздела Б3 к Листу 09

По строке 230 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 220 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) в 2021 году. Основные положения

Раздел Б3 заполняется только в отношении прибыли КИК определяемой по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой исчисляются доходы и расходы КИК.

Показатели в строках 040-050, 080-130 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 указывается сумма, включающая выручку КИК от реализации и иного выбытия ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строкам 011-014 обособленно отражаются:

• по строке 011 — доходы КИК от операций по реализации и иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• по строке 012 — сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен;
• по строке 013 — доходы по операциям с необращающимися ПФИ;
• по строке 014 — общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20%.

По строке 020 указывается общая сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг и ПФИ, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 021-024 отдельно указываются:

• по строке 021 — сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;
• по строке 022 — сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен;
• по строке 023 — расходы КИК по операциям с необращающимися ПФИ;
• по строке 024 — общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20%.

По строке 030 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 030 = стр. 010 – стр. 020

Если показатель по строке 030 отрицательный (получен убыток), то он указывается со знаком «минус».

По строке 040 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 050 автоматически рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 050 = стр. 030 * стр. 040

По строке 060 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК, которая включает в себя:

• суммы корректировок цен сделок по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Указанные суммы уменьшают значение показателя;
• суммы доходов от реализации ценных бумаг в пользу контролирующего лица, исключаемые из прибыли (убытка) КИК. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
• суммы расходов на приобретение ценных бумаг, доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) КИК. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 070 рассчитывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 070 = стр. 030 – стр. 060

Если показатель по строке 070 отрицательный, то он указывается со знаком «минус».

По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения в рублях:

стр. 080 = стр. 040 * стр. 070

Строки 090-130 могут не заполняться в случае, если сумма показателей строк 080 и 100 Раздела Б2, заполненных в отношении данной КИК, не превышает 10 млн. руб.

По строке 090 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «2», заполненного в отношении данной КИК.

По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету:

стр. 100 = стр. 080 – стр. 090

Если значение показателя по строке 100 отрицательное, то он указывается со знаком «минус».

По строке 110 исчисляется величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 110 = стр. 100 * п. 10 Раздела А к Листу 09 / 100

Если значение показателя по строке 100 отрицательное, то в строке 110 указывается ноль.

Строка 120 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 130 автоматически отражается налоговая база для исчисления налога:

стр. 130 = стр. 110 – стр. 120

В Приложении 1 к Листу 09 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на убытки предыдущих периодов и перенос убытков КИК на будущее.

Показатели во всех строках Приложения 1 указываются в рублях.

В поле «Операции, по которым производится расчет (код)» указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка. При этом код «2» выбирается, если Приложение 1 составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ, код «1» — в отношении иных видов деятельности.

Данное поле заполняется только налогоплательщиками, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода без указания знака «минус».

По строке 020 указывается совокупная сумма убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествующих 1 января 2015 года, по данным финансовой отчетности.

По строкам 030-120 показываются убытки КИК, образовавшиеся после 1 января 2015 года по годам их образования, начиная с самого раннего, которые могут быть перенесены на будущие периоды и учтены при определении налоговой базы.

По строке 130 указывается величина прибыли КИК, принимаемая для целей налогообложения.

При заполнении приложения с кодом «1» показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли КИК).

При заполнении приложения с кодом «2» показатель по строке 130 равен показателю строки 080 Раздела Б3 Листа 09.

Если показатели указанных строк имеют отрицательные значения (в налоговом периоде КИК получен убыток), то по строке 130 указывается ноль.

По строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет, полученного КИК, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. При этом показатель по строке 140 не может быть больше показателя строки 130 и указывается без знака «минус».

По строке 150 автоматически определяется остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода:

стр. 150 = стр. 010 — стр. 140

Если в Разделе Б1 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 060 Раздела Б1 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 060 Раздела Б1).

Если в Разделе Б2 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 070 Раздела Б2 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 070 Раздела Б2).

Если в Разделе Б3 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 050 Раздела Б3 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 050 Раздела Б3).

Данное приложение предназначено для отражения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, а также расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

В графе 1 «Код вида доходов» отражаются коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Виды доходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 2 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В графе 3 «Код вида расходов» отражаются коды расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Виды расходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 4 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.

При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в приложении к налоговой декларации не указываются.

В ФНО 200.00 внесены изменения, связанные с добавлением новых граф и строк, а также изменения порядка заполнения некоторых данных в форме.

Основные изменения связаны с добавлением классификаторов для отражения в приложениях видов предоставленных корректировок физическим лицам, а также отражения сведений о предоставленных стандартных и прочих налоговых вычетов.

Полезно

Подробное описание внесенных в форму изменений в материале:

• Что изменилось в ФНО за 2021 год (100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 701.01, 910.00)?

По внесенным изменениям официальные ответы госорганов:

• Заполняет ли ИП в ФНО 200.00 за 2021 год данные в строке 200.01.015 (сведения об объекте по СН)?
• Заполняется ли в приложении 200.02 графа «F.Код страны резидентства» по иностранцам-резидентам РК?
• В какой графе приложения 200.05 отражаются сведения о 90% корректировке облагаемого дохода работника?
• Как в ФНО 200.00 за 2021 год корректно заполнить данные о задолженности налогового агента перед физическими лицами в приложениях 200.02 и 200.05?
• Как в приложении 200.02 корректно заполнить графу AF сведениями о доходах, не облагаемых социальным налогом (СН)?
• Как в ФНО 200.00 за 2021 год корректно заполнить данные по СН в приложениях 200.02 и 200.05?
• Какие виды дохода необходимо отражать в приложении 200.05 ФНО 200.00 за 2021 год?

Реализация изменений в форме в 1С:

• Как в 1С в 200.05 показать сведения о доходах лица, который является сотрудником и выполняет работы по договору ГПХ?
• Как в 1С в приложении 200.02 заполнить сведения о гражданстве физического лица?
• Как в 1С в 200.05 заполнить сведения о статусе физического лица в графе D?
• Как в 1С в форме 200.00 автоматически заполнить сведения о ВОСМС за ИП «в свою пользу»?
• Как в 1С в приложениях 200.02 и 200.05 заполнить сведения о предоставленных вычетах по ИПН в разрезе их видов?
• Как в 1С в приложениях 200.02 и 200.05 заполнить сведения о предоставленных лицу корректировках по ИПН в разрезе их видов?

«Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00) представляется налогоплательщиками: юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, за исключением работающих по специальным налоговым режимам (СНР).

Также декларация представляется лицами, занимающимися частной практикой по взносам и отчислениям в свою пользу.

200.00 форма не составляется ИП, и также юр. лицами, работающими на СНР для К/х или Ф/х, на основе упрощенной декларации, патента.

В форме 200.00 отражаются сведения об объектах обложения, а также исчисленных и удержанных суммах индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социального налога, социальных отчислений, отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Юридическое лицо вправе признать свое структурное подразделение налоговым агентом, которое самостоятельно представляет форму 200.00.

Форма 200.00 состоит из самой декларации и 5 приложений к ней:

• 200.01 – в данном приложении отражаются развернутые сведения по доходам для исчисления и исчисленным суммам ИПН, СН, ОПВ, ОППВ, СО, ОСМС, ВОСМС. Приложение заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями;
• 200.02 – в приложении отражаются сведения по ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Приложение заполняется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями;
• 200.03 – в приложение отражаются сведения по налогам, взносам и отчислениям по структурному подразделению, не признанному «самостоятельным» плательщиком и сдающим декларацию в составе «головной» организации. Приложение составляется юридическим лицом отдельно по каждому структурному подразделению, не признанному «самостоятельным». Индивидуальные предприниматели приложение не заполняют, так как не могут иметь филиалов или представительств;
• 200.04 – приложение заполнятся данными по социальному налогу по налогоплательщикам-недропользователям, работающим по заключенным с РК контрактам. Приложение составляется по каждому такому контракту. Представляют только юридические лица, так как ИП не может осуществлять деятельность по контрактам на недропользование с правительством РК;
• 200.05 –приложение заполняется налогоплательщиками данными о физических лицах, за исключением иностранцев и лиц без гражданства. В приложение отражаются сведения по физическим лицам, данные о доходах и рассчитанных суммах налогов и социальных платежей по ним.

Налоговым периодом формы 200.00 является квартал. Таким образом, форма представляется 4 раза в год (ежеквартально).

Декларация представляется до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:

• за 1 квартал 2021 года — до 17 мая 2021 года (15 мая — суббота, срок переносится);
• за 2 квартал 2021 года — до 16 августа 2021 года (15 августа — воскресенье, срок продлевается);
• за 3 квартал 2021 года — до 15 ноября 2021 года;
• за 4 квартал 2021 года — до 15 февраля 2022 года.

(0)

В Декларацию вносятся следующие сведения:

• данные для исчисления индивидуального подоходного налога и социального налога;
• информация об обязательных пенсионных взносах, необходимая для их исчисления, удержания и перечисления;
• о начислении и перечислении сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!

Приказом от 20 декабря 2020 года №1214 внесены изменения в действующий Приказ №39 от 20 января 2020 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

Данные по корректировке до 2021 года отражались исключительно в суммовых выражениях, сейчас требуется расшифровка корректировок и налоговых вычетов для физических лиц. Внесенные изменения привели форму в соответствие со следующими нормативно-правовыми актами:

• Налоговый кодекс;
• Закон РК «О пенсионном обеспечении»;
• Закон «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Перечисление ИПН, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и обязательных взносов зависит от размера уплаченных налогов, а социальный налог имеет прямую зависимость с исчисленными социальными отчислениями.

Исключены все строки и графы, которые предполагают отражение пенсионных взносов работодателя, начисленных согласно с законодательством РК. Это изменение объясняется смещением сроков введения в действия 25-1 статьи Закона «О пенсионном обеспечении» до 1 января 2023 года, согласно которой работодатели обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы работодателя.

В форме появились новые строки, предназначенные для отражения взносов на обязательное социальное медицинское страхование в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала и итоговой суммы за квартал индивидуальными предпринимателями:

• 00.012 I;
• 00.012 II;
• 00.012 III;
• 00.012 IV.

В этот список не вошли специальные налоговые режимы для хозяйств – фермерских и крестьянских, а также на основе патента и упрощенной декларации.

В список налогоплательщиков, которые обязаны подавать Декларацию по индивидуального подоходному налогу и социальному налогу (Форма 200.00) входят юридические лица и индивидуальные предприниматели. Исключение составляют субъекты хозяйственной деятельности, которые работают по специальным налоговым режимам.

Также декларацию предоставляют лица, которые занимаются частной практикой по отчислениям и взносам в свою пользу. Освобождаются от заполнения Декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые работают на специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе патента и упрощенной декларации. Юридическое лицо имеет право признать свое подразделение налоговым агентом, которое самостоятельно подает декларацию.

В форму 200.00 вносится следующая информация:

• об объектах налогообложения;
• исчисленные и удержанные суммы индивидуального подоходного налога;
• сведения об обязательных пенсионных взносах;
• социальный налог;
• социальные отчисления;
• отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Документ состоит из непосредственной декларации и 5 приложений:

• в приложение 200.01 вносится информация по доходам для исчисления и начисленным суммам социального налога, индивидуального подоходного налога, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов, обязательного социального медицинского страхования, взносов на обязательное социальное медицинское страхование, социальных отчислений. Должно быть заполнено как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицам;
• в приложении 200.02 отражаются данные по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Требования к заполнению выдвигаются и к юридическим лицам, и к индивидуальным предпринимателям;
• в 200.03 вносятся сведения по налогам, взносам и отчислениям по структурному подразделению, которые не относятся к категории «самостоятельных плательщиков» и сдают декларацию в составе основной организации. Приложение заполняется юридическим лицом в разрезе каждого такого структурного подразделения. Индивидуальные предприниматели не обязаны заполнять это приложение, так как согласно своей организационно-правовой форме они не могут иметь представительств и филиалов;
• в приложение 200.0 вносятся данные по социальному налогу налогоплательщиков категории недропользователей, которые работают на основе контракта. Приложение составляется в отдельности по каждому контракту. Так как индивидуальные предприниматели не имеют права осуществлять деятельность по контрактам на недропользование с правительством, приложение может быть составлено исключительно юридическими лицами;
• приложение 200.05 содержит сведения о физических лицах, за исключением иностранцев и лиц без гражданства. В нем отражаются данные о доходах, рассчитанных суммах налогов и социальных платежей по ним.

Для формы 200.00 налоговый период – это квартал. Соответственно, форма предоставляется четыре раза в год, до 15 второго месяца, который следует за отчетным налоговым периодом:

• до 17 мая 2021 года – за 1 квартал 2021 года, так как 15 мая приходится на субботу, срок сдачи отчетности переносится;
• за 2 квартал 2021 года необходимо заполнить и подать отчетность до 16 августа 2021 года. Срок продлевается в связи с тем, что 15 августа – это нерабочий день (воскресенье);
• за 3 квартал 2021 года форму нужно подать до 15 ноября 2021 года;
• за 4 квартал – до 15 февраля 2022 года.

Шаблон документа доступен на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Пошаговая инструкция скачивания будет следующей:

• необходимо перейти в раздел «Деятельность»;
• выбрать «Информационные системы»;
• далее перейти к «ИС СОНО»;
• кликнуть на «Программное обеспечение»;
• нажать на «Шаблоны форм налоговой отчетности»;
• актуальные шаблоны представлены в пункте «На 2021 год».

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Действующая для отчета за 3 квартал 2021 года форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции от 11.09.2020. В нем указано, что изменилось в новой форме декларации по прибыли с 2021 года:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
• страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• приложение № 2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году предусмотрен льготный порядок налогообложения для:

• резидентов Арктики;
• IT-компаний;
• компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Обратите внимание, что скачать декларацию по налогу на прибыль за 2021 в excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года, но прибыль заполняется с нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Период	Срок
1-й квартал 2021	До 28.04.2021
Полугодие	До 28.07.2021
9 месяцев	До 28.10.2021
Год 2021	до 28.03.2022

1-й месяц 2021	До 28 февраля
2-й месяц 2021	До 30 марта
3-й месяц 2021	До 28 апреля
4-й месяц 2021	До 28 мая
5-й месяц 2021	До 29 июня
6-й месяц 2021	До 28 июля
7-й месяц 2021	До 28 августа
8-й месяц 2021	До 28 сентября
9-й месяц 2021	До 28 октября
10-й месяц 2021	До 30 ноября
11-й месяц 2021	До 28 декабря
2021 год	До 28.01.2022

Действующий бланк отчета по налогу на прибыль состоит из:

• титула (лист 01);
• подраздела 1.1 раздела 1;
• листа 02;
• приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и № 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение для чайников декларации на прибыль в 2021 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.

ФНС изменит форму декларации по налогу на прибыль с 2022 года

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Предусмотрено заполнение листа 05 декларации налога на прибыль за 2021 год и период 9 месяцев для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
6. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
   • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва. Отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Приложение 200.01 предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам ГПХ), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также для отражения сумм исчисленных ИПН, социального налога (СН), сумм социальных платежей с таких доходов и сумм ОПВ работодателя, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Индивидуальный подоходный налог»

1. Строки 200.01.001 I–200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса.

Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III.

По данным расчетных ведомостей, работникам ТОО «Альфа» начислены следующие суммы доходов в I квартале 2021 года:

– январь – 2 768 390 тенге;

– февраль – 2 726 354 тенге;

– март – 2 679 622 тенге.

Также компанией начислены прочие доходы физическим лицам, не являющимся работниками:

– январь – 700 803 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 560 000 тенге);

– февраль – 133 333 тенге (расчетная сумма дохода «обратным методом» от выплаченного дохода 120 000 тенге);

– март – 189 394 тенге.

Указанные данные переносятся в приложение 200.01:

Строка 200.01.001 IV включает в том числе сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 Е:

– строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 В – для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 С – для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 D – для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал;

– строка 200.01.001 Е – для отражения суммы начисленных доходов по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.

По данным примера, в строке 200.01.001 A отражается сумма 8 174 366.

В строке 200.01.001 E – сумма 890 197.

2. Строка 200.01.002 предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пунктам 6, 7 статьи 6 Конституционного закона РК «О международном финансовом центре «Астана»» от 7 декабря 2015 года (далее – МФЦА) (далее – Конституционный закон).

ТОО «Альфа» не является резидентом МФЦА, в соответствии с чем строка 200.01.002 не подлежит заполнению.

3. Строки 200.01.003 I–200.01.0003 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала. Строка 200.01.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.003 I, 200.01.003 II и 200.01.003 III.

Согласно пункту 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и взносы на ОСМС в фонд ОСМС не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса. Соответственно, корректировка дохода не облагается отчислениями и взносами на ОСМС.

По данным примера, возмещение за ПЦР-тестирование признается доходом работника в натуральной форме, так как произведена оплата работнику за услуги, полученные работником от третьих лиц. Однако, так как полученные услуги являются медицинскими, то такое возмещение подлежит корректировке (исключению из расчета ИПН) согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса. То есть если бы возмещаемые услуги не были бы медицинскими, то их стоимость, включаемая в доход работника, корректировке не подлежала бы.

ТОО «Альфа» произвело расчет ИПН за I квартал 2021 года.

Таблица № 4

(тенге)

* Нерезидент не признается резидентом РК, поэтому вычеты и корректировки в целях исчисления ИПН не применяются

При расчете ИПН за I квартал 2021 года были учтены следующие особенности:

– стандартный вычет 1 МРЗП по заявлению сотрудников применяется ко всем доходам работников, за исключением рабочего цеха 1, так как он является нерезидентом;

– к доходам начальника цеха применяется стандартный вычет, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, 882 МРП на основании бессрочной инвалидности II группы;

– при исчислении ИПН за рабочего цеха 3 применяется налоговый вычет по вознаграждениям согласно статье 349 Налогового кодекса по ипотечному займу в ЖССБ. Работник ежемесячно представляет в бухгалтерию документ, подтверждающий погашение вознаграждения по займу;

– материальная помощь бывшему сотруднику компании признается доходом в виде безвозмездно полученного имущества согласно статье 325 Налогового кодекса;

Данная форма предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных в том числе работникам – иностранцам и лицам без гражданства; сумм, исчисленных налоговым агентом; сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также для отражения исчисленных сумм ИПН, социального налога; сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Раздел «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

В графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002;

– в графе B указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале, – ФИО рабочего цеха 1;

– в графе C – ИИН иностранцев и лиц без гражданства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе D – код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 (далее – Решение КТС № 378) – KG;

– в графе E – признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент – 2;

– в графе F – код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира», утвержденном Решением КТС № 378, – KG;

– в графе G – номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства – ИИН рабочего цеха 1;

– в графе H – код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа – 01 (паспорт) – номер и дата выдачи паспорта рабочего цеха 1;

– в графе I – код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно пункту 34 Правил – 1200;

– в графе J – код вида международного договора согласно пункту 35 Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе Р, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе K указывается наименование международного договора. Подлежит заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе J код вида международного договора 23 «Иные международные договоры (соглашения, конвенции)». Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора;

– в графе L указывается код страны, с которой заключен международный договор. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в решении КТС № 378. Графа заполняется в случае, если налоговый агент применяет положения межгосударственного или межправительственного договора.

ТОО «Альфа» графы J, K, L не заполняет.

В графе M отмечается: если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе L;

– в графе N отмечается: если иностранец или лицо без гражданства осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанного налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Альфа» не ставит отметку в графе M;

– в графе O указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или статьями 646 и 320 Налогового кодекса, – 10;

– в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем, в соответствии с законодательством РК, договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса, – 556 500 (данные из гр. 2 табл. № 4);

– в графе Q – доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 статей 341 и 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе R – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса – 0;

– в графе S – сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 654 Налогового кодекса, – не указывается;

– в графе T – суммы ОПВ, исчисленные с доходов иностранцев и лиц без гражданства в соответствии с пенсионным законодательством РК и относимые на вычеты в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, – 55 650 (данные из гр. 4 табл. № 6);

– в графе U – сумма взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с законодательством РК, – 10 680 (данные из гр. 5 табл. № 9);

– в графе V – стандартные налоговые вычеты – не указывается;

Данная форма предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В графе А проставляется очередной порядковый номер:

В графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном квартале:

В графе C указываются ИИН физических лиц:

В графе D указывается статус физического лица:

1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества;

2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам ГПХ, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга;

11 – физическое лицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты.

В графе E указывается категория физического лица:

1 – пенсионер;

2 – инвалид.

В графе F отмечается: если физическое лицо, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона, является работником участника или органа МФЦА, ТОО «Альфа» не отмечает графу F.

В графе G отмечается: если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении юридического лица, не признанном налоговым агентом. Подлежит заполнению, если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение, – ТОО «Альфа» не отмечает графу G.

В графе H указываются начисленные физическим лицам доходы (данные из гр. 2 табл. № 4):

В графе I указывается корректировка согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса:

В графе J указывается сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса (данные из гр. 7 табл. № 4):

В графе K указывается сумма ОПВ, исчисленных с начисленных доходов в соответствии с пенсионным законодательством РК (данные из гр. 4 табл. № 6):

В графе L указывается сумма взносов на ОСМС, исчисленных с начисленных доходов:

В графе M указываются стандартные налоговые вычеты:

1 – 1 МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;

2 – 882-кратный МРП за календарный год в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В графе N указывается сумма стандартных налоговых вычетов (данные из гр. 4, 5 табл. № 4):

В графе O указываются прочие налоговые вычеты:

Прочие налоговые вычеты:

1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

2 – налоговый вычет на медицину;

3 – налоговый вычет по вознаграждениям.

В графе P указывается сумма прочих налоговых вычетов:

В графе Q указывается сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 4):

В графе R указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал (данные из гр. 4 табл. № 5):

В графе S указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов (данные из гр. 3 табл. № 5):

В графе T указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 4):

В графе U указывается сумма ОПВ, подлежащих перечислению (данные из гр. 4 табл. № 6):

В графе V указывается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению (данные из гр. 5 табл. № 9):

В графе W указываются суммы доходов, не облагаемые СН, в виде выплат на оплату труда работникам за счет средств грантов – ТОО «Альфа» не отмечает графу W.

В графе X указываются доходы, облагаемые СН (данные из гр. 9 табл. № 7):

В графе Y указывается сумма исчисленного СН с начисленных доходов (данные из гр. 10 табл. № 7):

В графе Z указывается сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК (данные из гр. 6 табл. № 7):

В графе AA указывается сумма СН, подлежащего уплате в бюджет (данные из гр. 10 табл. № 7):

В графе AB указывается сумма ОППВ, подлежащих уплате, – ТОО «Альфа» не отмечает графу AB.

Похожие записи:

• Какие документы нужны для оформления приемной семьи
• Правила заполнения 910 формы на 2022 год
• Оплата больничного листа от стажа работы в процентах в 2022 году