Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи на прибыль в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Транспортный налог и авансовые платежи по нему в 2022 году уплачиваются в следующие сроки:
Период, за который уплачивается налог/аванс
Крайний срок уплаты
За 2021 год
01.03.2022
За I квартал 2022 г.
04.05.2022
За II квартал 2022 г.
01.08.2022
За III квартал 2022 г.
31.10.2022
За 2022 год
01.03.2023
Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать
В 2022 году земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в нижеприведенные сроки.
Период, за который уплачивается налог/аванс
Крайний срок уплаты
За 2021 год
01.03.2022
За I квартал 2022 г.
04.05.2022
За II квартал 2022 г.
01.08.2022
За III квартал 2022 г.
31.10.2022
За 2022 год
01.03.2023
В таблице приведены сроки уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм, уплачиваемых работодателями, а также страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя.
Вид страховых взносов
За какой период уплачивается
Крайний срок уплаты
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС
Взносы с выплат работникам/иным физлицам (на ОПС, на ОМС и на ВНиМ)
За декабрь 2021 г.
17.01.2022
За январь 2022 г.
15.02.2022
За февраль 2022 г.
15.03.2022
За март 2022 г.
15.04.2022
За апрель 2022 г.
16.05.2022
За май 2022 г.
15.06.2022
За июнь 2022 г.
15.07.2022
За июль 2022 г.
15.08.2022
За август 2022 г.
15.09.2022
За сентябрь 2022 г.
17.10.2022
За октябрь 2022 г.
15.11.2022
За ноябрь 2022 г.
15.12.2022
За декабрь 2022 г.
16.01.2023
Взносы ИП за себя
За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)
01.07.2022
За 2022 год
09.01.2023
За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300000 руб.)
03.07.2023
Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС
Взносы на травматизм
За декабрь 2021 г.
17.01.2022
За январь 2022 г.
15.02.2022
За февраль 2022 г.
15.03.2022
За март 2022 г.
15.04.2022
За апрель 2022 г.
16.05.2022
За май 2022 г.
15.06.2022
За июнь 2022 г.
15.07.2022
За июль 2022 г.
15.08.2022
За август 2022 г.
15.09.2022
За сентябрь 2022 г.
17.10.2022
За октябрь 2022 г.
15.11.2022
За ноябрь 2022 г.
15.12.2022
За декабрь 2022 г.
16.01.2023
Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные АП по итогам отчетного периода (то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев), содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ.
К сведению: раз в квартал вносят АП организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
В расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных – и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). В показатель выручки не включаются суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.
При этом в расчете участвуют все доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала (см. Письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8988).
При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная с II квартала 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года.
Кроме того, только квартальные АП уплачивают следующие налогоплательщики (независимо от объема полученных доходов):
бюджетные учреждения (исключение – театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Они не исчисляют и не вносят АП и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода);
автономные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
участники простых или инвестиционных товариществ – в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах;
инвесторы соглашений о разделе продукции – в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
К сведению: АП по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Таким образом, сумма квартального АП, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (АПк доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных АП, исчисленных по итогам текущего отчетного периода (АПотчетный) и предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий), то есть:
АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий
АП по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли (в настоящее время применяются форма декларации и порядок ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), и представляют их не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода, в эти же сроки вносятся АП.
Пример 1.
Организация за предыдущие четыре квартала получила доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация вносит квартальные АП.
Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 3%, в бюджет субъекта РФ – 17%.
Облагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составляла: за I квартал – 350 000 руб., за полугодие – 420 000 руб., за девять месяцев – 315 000 руб., за год – 560 000 руб.
В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели (руб.):
Показатели листа 02 декларации
Код строки
I квартал
Полугодие
Девять месяцев
Год
Если организации не относятся к налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то они уплачивают авансовые платежи ежемесячно. Здесь возможны два варианта, выбор которого следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196).
Начнем с варианта, когда организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ЕАП, затем по окончании отчетного периода уплачивает АП исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.
При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:
в I квартале – сумме ЕАП, подлежащей уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
в II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия – АП по итогам I квартала);
в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев – АП по итогам полугодия).
Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
ЕАП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ЕАП по последнему сроку.
АП по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ЕАП, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ЕАП в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.
Пример 2.
В 2019 году организация получила прибыль: за I квартал – 45 900 000 руб., за полугодие – 75 600 000 руб., за девять месяцев – 110 700 000 руб., за год – 156 600 000 руб.
К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 9 180 000 руб., за полугодие – 15 120 000 руб., за девять месяцев – 22 140 000 руб., за год – 31 320 000 руб.
В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2018 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ЕАП на IV квартал в размере 3 780 000 руб. Эти же данные отражены по строке 210 за I квартал 2019 года.
Расчет сумм ЕАП организации за 2019 год представлен в таблице (для удобства показатели приведены в тыс. руб.).
Показатели листа 02 декларации
Код строки
I квартал
Полугодие
Девять месяцев
Год
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих АП исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Суммы АП налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
АП производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчетный), и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий):
АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий
При наличии убытка за отчетный период сумма АП, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.
Исчисленные АП по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты АП (п. 3 ст. 289 НК РФ). Таким образом, при данном способе внесения АП налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль – 28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (с учетом праздничных и выходных дней).
Пример 3.
Организация в декабре 2018 года приняла решение о переходе с 2019 года на уплату АП исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31.12.2018.
Налоговая база в 2019 году составила за отчетные периоды:
– за месяц (январь) – 18 000 000 руб.;
– за два месяца (январь – февраль) – 27 000 000 руб.;
– за три месяца (январь – март) – 22 500 000 руб.;
– за четыре месяца (январь – апрель) – 36 000 000 руб.
Расчет сумм АП организации за 2019 год отражен в таблице (для удобства показатели представлены в тыс. руб.).
Показатели листа 02 декларации
Код строки
Месяц
Два месяца
Три месяца
Четыре месяца
Наименования платежей
Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
уплачиваемые ежеквартально
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи
Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода
В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль в 2021 году — юридических лиц на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.
Таким способом вправе воспользоваться только следующие категории субъектов:
коммерческие компании, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.
В первом варианте авансы по налогу на прибыль исчисляются с доплатой за квартал. Установлено, кто платит ежемесячные платежи по налогу на прибыль в 2021 году — таким вариантом расчетов авансовых выплат с ИФНС пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, компания платит ежемесячно авансы по налогу на прибыль, если выручка превысила в 2020 году 60 миллионов либо за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.
Во втором варианте расчет осуществляют, исходя из фактической прибыли. Его вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему расчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС.
Вот сводная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году и периодичность их уплаты:
Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО
Категория плательщика
Условия применения
Ежеквартально
Учреждения бюджетной сферы. Но библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня.
Коммерческие фирмы и их представительства, если:
выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев.
Участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах.
Иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства.
Выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления.
Иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансовые платежи. Компания самостоятельно определяет систему расчетов с ФНС.
Ежемесячно и ежеквартально
Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. Например, это фирма с годовым объемом выручки более 60 миллионов рублей.
Организациям доступны ежеквартальные авансы по прибыли — в 1-м квартале, за полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев, если выручка превысила 60 миллионов рублей.
При возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Организация самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом и извещает налоговиков.
Помесячно, с фактической прибыли
Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО.
Уведомите ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.
Теперь рассмотрим, как рассчитать авансы по налогу на прибыль и уплатить их в бюджет по каждому варианту расчетов.
Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.
Порядок помесячного исчисления не изменился:
Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог 2021 года равен помесячному траншу в 4 кв. 2020 г.
Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть выплата за апрель или май 2021 года равна 1/3 от аванса за 1 кв. 2021 г.
Месячные транши за 3 квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сумма за июль 2021 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2021) / 3.
Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2021 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенная на три.
Применять такой расчет налога на прибыль за год с учетом авансовых платежей обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, если организация ежемесячно рассчитывает авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, отчетными периодами для нее будут месячные взносы, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.
Налог на прибыль. Авансовые платежи на 4 кв 2021 и 1 кв 2022 г.
По действующему фискальному законодательству (ст. 287 НК РФ) установлены сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей по прибыли в 2021 году — за их нарушение налогоплательщика накажут. Последние даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:
раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.
Актуальная таблица сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2021 году и ежеквартальных платежей для юрлиц:
Способ расчета
Последний срок перечисления
Примечание
Поквартально
За 1 квартал 2021 г. — до 28.04.2021.
За 2 квартал 2021 г. — до 28.07.2021.
За 3 квартал 2021 г. — до 28.10.2021.
Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.
Ежемесячно с квартальной доплатой
За январь — до 28.01.2021.
За февраль — до 01.03.2021 (перенос с воскресенья 28.02).
За март — 29.03.2021 (перенос с воскресенья 28.03).
За апрель — 28.04.2021.
За май — 28.05.2021.
За июнь — 28.06.2021.
За июль — 28.07.2021.
За август — 30.08.2021 (перенос с субботы 28.08).
За сентябрь — 28.09.2021.
За октябрь — 28.10.2021.
За ноябрь — 29.11.2021 (перенос с воскресенья 28.11).
За декабрь — 28.12.2021.
Ежемесячно по фактическим показателям
За январь — до 28.02.2021.
За февраль — до 28.03.2021
За март — 28.04.2021
За апрель — 28.05.2021.
За май — 28.06.2021.
За июнь — 28.07.2021.
За июль — 30.08.2021 (перенос с субботы 28.08).
За август — 28.09.2021
За сентябрь — 28.10.2021.
За октябрь — 29.11.2021 (перенос с воскресенья 28.11).
За ноябрь — 28.11.2021
За декабрь — 28.01.2022.
Эти сроки уплаты налога на прибыль обязательны для всех налогоплательщиков.
Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.
Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.
В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.
Пример расчета:
Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:
III кв. 2018г. – 18 млн.
IV к.2018г. – 12 млн.
I кв. 2019г. – 14 млн.
II кв. 2019г. – 13 млн.
Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25
Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.
Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5
Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.
Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.
Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.
В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.
Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.
Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению.
В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.
Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно
ООО «Альфа» было создано в начале 2021 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. Внутри года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2021 год
Периоды
Налоговая база, рублей
Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)
К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей
Крайний срок уплаты
I квартал
100 000
20 000
20 000
(3 000 / 17 000)
28 апреля
полугодие
500 000
100 000
80 000
(12 000 / 68 000)
28 июля
9 месяцев
1 200 000
240 000
140 000
(21 000 / 119 000)
28 октября
год
2 500 000
500 000
260 000
(39 000 / 221 000)
28 марта 2022 года
Компания «Гамма» на рынке второй год. В 2020 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2020 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.
В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.
За IV квартал 2020 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2021 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:
сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.
Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:
566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.
Следующие квартальные авансы рассчитываются так:
во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.
Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).
Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.
Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2021 год
Периоды
Налоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей
Сумма квартального аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)
Сумма ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей
Доплата по итогам квартала, тыс. рублей
I квартал
17 000
3 400
2 000 (по данным IV квартала 2020 года)
3 400 — 2 000 = 1 400
II квартал
42 000
8 400
3 400
8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600
III квартал
70 000
14 000
5 000
14 000 — (8 400 + 5 000) = 600
IV квартал
110 000
22 000
5 600
22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400
При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.
С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль. Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.
При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.
Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода следует заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.
Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.
Внимание! Следует помнить о том, что несвоевременный взнос налоговых авансов не может служить основанием для серьезных административных санкций, таких, к примеру, как наложение штрафов, поскольку подобная просрочка не относится к нарушениям Закона о налогах и сборах.
Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке. Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:
в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
ФНС изменит форму декларации по налогу на прибыль с 2022 года
Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.
В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:
поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.
Рассмотрим их более подробно.
Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:
фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
бюджетные организации;
зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.
С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.
Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.
На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.
Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.
Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году
Налог
Период
Крайний срок уплаты
Налог на прибыль (ежеквартальные авансы)
Срок перечисления налога на прибыль в бюджет зависит от статуса компании: налогоплательщик или налоговый агент, а также от выбранного способа уплаты авансов:
ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
ежемесячно исходя из фактической прибыли;
ежеквартально.
За 2021 год
28.03.2022
За I квартал 2022
28.04.2022
За I полугодие 2022
28.07.2022
За 9 месяцев 2022
28.10.2022
За 2022 год
28.03.2023
Налог на прибыль (ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале)
Налог за год в общем случае все перечисляют в один срок – не позднее 28 марта следующего года. Сроки, которые выпадают на выходные или нерабочие праздничные дни, переносятся на следующий первый рабочий день
За 2021 год
28.03.2022
За январь 2022
28.01.2022
За февраль 2022
28.02.2022
За март 2022
28.03.2022
Доплата за I квартал 2022
28.04.2022
За апрель 2022
28.04.2022
За май 2022
30.05.2022
За июнь 2022
28.06.2022
Доплата за I полугодие 2022
28.07.2022
За июль 2022
28.07.2022
За август 2022
29.08.2022
За сентябрь 2022
28.09.2022
Доплата за 9 месяцев 2022
28.10.2022
За октябрь 2022
28.10.2022
За ноябрь 2022
28.11.2022
За декабрь 2022
28.12.2022
За 2022 год
28.03.2023
Налог на прибыль (ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли)
За 2021 год
28.03.2022
За январь 2022
28.02.2022
За январь – февраль 2022
28.03.2022
За январь – март 2022
28.04.2022
За январь – апрель 2022
30.05.2022
За январь – май 2022
28.06.2022
За январь – июнь 2022
28.07.2022
За январь – июль 2022
29.08.2022
За январь – август 2022
28.09.2022
За январь – сентябрь 2022
28.10.2022
За январь – октябрь 2022
28.11.2022
За январь – ноябрь 2022
28.12.2022
За 2022 год
28.03.2023
НДС
При ОСНО, сумму НДС по итогам квартала, нужно перечислять в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты — не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
1-й платеж за IV квартал 2021
25.01.2022
2-й платеж за IV квартал 2021
25.02.2022
3-й платеж за IV квартал 2021
25.03.2022
1-й платеж за I квартал 2022
25.04.2022
2-й платеж за I квартал 2022
25.05.2022
3-й платеж за I квартал 2022
27.06.2022
1-й платеж за II квартал 2022 г.
25.07.2022
2-й платеж за II квартал 2022
25.08.2022
3-й платеж за II квартал 2022
26.09.2022
1-й платеж за III квартал 2022
25.10.2022
2-й платеж за III квартал 2022
25.11.2022
3-й платеж за III квартал 2022 г.
26.12.2022
1-й платеж за IV квартал 2022
25.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022
27.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022
27.03.2023
УСН
Авансовые платежи перечисляют не позже 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог уплачивают:
организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Наши преимушества
Сотрудничество с нашей компанией – гарантия порядка в документах, электронных базах, отчетности.
Мы предлагаем доступные цены на все виды бухгалтерских услуг.
Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.
В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб. в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше. Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.
В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.
Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.
За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.
В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.
По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.
Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:
за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.
В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.
Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.
Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб. (500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.
В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году
За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.
Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.
Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.
Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2021 г. таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Пошаговая инструкция, как за сентябрь 2021-го рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.
Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансовых траншей. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал — нулевой.
Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года для юридических лиц:
Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев 2021-го, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.
Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20 % = 20 000 000 рублей.
Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.
Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.
Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.
Считаем сумму налога на прибыл за 3-й квартал: 100 000 000 × 20 % – 60 000 000 × 20 % = 8 000 000 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.
Решили перейти на помесячный способ расчетов по фактическим показателям прибыли — придется уведомить ФНС в установленном порядке. Применять такой вариант взаиморасчетов с бюджетом вправе любое учреждение или коммерческая фирма. В таком случае ежемесячные платежи по налогу на прибыль считаются, исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период.
Компании придется подавать в ИФНС ежемесячные декларации по налогу на прибыль. Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и далее. Сумма к уплате в казну исчисляется как облагаемая база, помноженная на ставку налога. Сумма аванса к перечислению рассчитывается как разница между начисленным платежом за период с начала года и уже выплаченными суммами.
Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета
ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.
В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.
Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный. Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2021 г. № СД-4-3/868@ “Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года”
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают по итогам года только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Для периода 2020 г. указанная сумма увеличена до 25 млн.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего года, равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года.
Если ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны 0, то ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также равны 0. Представлять в таких случаях уточненные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 г. не нужно.
Система учета платежей авансом по налогу на прибыль полностью зависит от учетной политики предприятия и прописанных в ней правилах, а также от размера выручки.
Если выручка организации за год была меньше 60 млн рублей, то компания вносит квартальные авансовые платежи.
Если размер выручки превысил 60 млн рублей, то организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи.
Новые сроки уплаты налогов в 2022 году
Ставка налога на прибыль – 2018
Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет
Налог на прибыль иностранной организации
Налог на прибыль организаций — ставка 2021
Налог на прибыль 2017: ставка
Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, уплачиваемый предприятиями, применяющими ОСНО. Размер налога на прибыль организаций, получаемой от обычной деятельности большинства компаний, составляет 20%. Но, в зависимости от отраслевой и территориальной принадлежности, вида деятельности и норм регионального законодательства ставка налога может быть иной. Напомним о размерах актуальных ставок ННП в 2022 году.
Общий порядок уплаты авансов по прибыли предполагает расчет переводимой в бюджет суммы, исходя из данных по прибыли за предыдущий квартал. Уплата происходит каждый месяц текущего (отчетного) квартала в размере 1/3 от налога, который получился по данным предыдущего квартала. Например, в июне 2021 года нужно оплачивать аванс по прибыли в размере 1/3 налога, рассчитанного за 1 квартал 2021-го.
Когда квартал, за который заплатили три аванса, закончится, станет возможно определить фактическую полученную в нем прибыль и налог с нее. Если по факту налог на прибыль получится больше, его следует доплатить, если меньше – учесть авансы в уменьшение (ст. 286 НК РФ).
Если в каком-то квартале получен убыток, в следующем квартале авансы не платятся.
Как следует поступать, если сумма налога, получившаяся в предыдущем квартале, не делится ровно на три? В такой ситуации нужно выполнять деление с остатком и остаток приплюсовывать к платежу за третий месяц текущего квартала. Например, если налог за 1 квартал 2021 года составил условно 10 000 рублей, за апрель и май можно заплатить по 3 333 рубля, а в июне – 3 334 рубля.
В 1 квартале начавшегося года, в котором формально нет данных предыдущего квартала в году, при расчете авансов нужно опираться на данные последнего (четвертого) квартала предшествующего года. Ежемесячные авансы просто платятся в том же размере. По сути, налог на прибыль, «заработанный» в 3 квартале, определяет авансовые платежи по налогу на 6 месяцев вперед.
От общей обязанности уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль освобождены вновь созданные компании первые два квартала с момента регистрации.
Резюмируя рассказ об общем порядке уплаты авансов по налогу на прибыль, приведем формулы расчетов для каждого квартала.
Если у компании выручка от реализации за квартал в среднем не превышает 15 миллионов рублей, то такой компании разрешено отступить от общего порядка и не платить в бюджет ежемесячно. Платежи вносятся в течение налогового периода (года) поквартально.
Чтобы понять, можно ли поступать подобным образом, нужно рассчитать средний доход от продаж за квартал.
Доход от продаж = Выручка за предыдущие 4 квартала / 4
Если полученное значение меньше лимита в 15 млн. руб., можно платить авансы по прибыли ежеквартально, а не ежемесячно.
Однако, такой подсчет придется производить и далее. Потому что, если в какой-то момент получающийся по формуле результат превысит лимит – со следующего квартала придется уплачивать ежемесячные авансы по общему порядку.
Кроме того, законодательство разрешает применять режим квартальных авансов некоторым организациям изначально.
Для данного варианта уплаты налога по прибыли существует уведомительный порядок. Чтобы начать платить таким образом, нужно направить в ФНС уведомление.
Сделать это могут:
Те, кто не имеет права на квартальные платежи от фактической прибыли (по предыдущему разделу);
Те, кто не является бюджетным учреждением, работающим в театральной, концертной, музейной или библиотечной сфере.
Утвержденной единой формы уведомления о переходе на авансы от фактической прибыли нет. Составить его можно в произвольном виде с указанием:
реквизитов организации (названия, адреса, ИНН, КПП);
периода, с которого начнется уплата налога от фактической прибыли.
Начать платить авансы от фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты налога допускается только с начала года. Поэтому уведомить ФНС о таком решении надо не позднее 31 декабря предыдущего года. Новый способ уплаты также нужно зафиксировать в учетной политике.
В изложенном порядке сделано исключение для новых организаций. Они могут начать применять указанный способ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль сразу после создания, тоже уведомив об этом свою ИФНС.
При применении ежемесячных авансов от фактической прибыли декларация по прибыли сдается в ФНС тоже ежемесячно!
Платеж за месяц при рассматриваемом порядке уплаты налога вычисляется в два этапа.