Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации за 1 квартал в 2022 году

Крайний срок сдачи

Вид отчета

Период

Комментарий

17 января

СЗВ-М

Декабрь 2021 года

Сдается ежемесячно в Пенсионный фонд

СЗВ-ТД

Декабрь 2021 года (при наличии кадровых мероприятий)

Если имело место увольнение или прием работника, форма направляется в ПФР не позднее следующего рабочего дня после даты издания соответствующего приказа

20 января

4-ФСС (на бумаге)

2021 год

Ежеквартальный отчет, подаваемый работодателями в ФСС по страховым взносам на травматизм

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

4 квартал 2021 года

Подается в ИФНС застройщиками, посредниками, экспедиторами, не являющимися плательщиками НДС

Единая упрощенная налоговая декларация

2021 год

Подается налогоплательщиками в ИФНС при отсутствии налогооблагемых объектов и движения по кассе и расчетным счетам

Декларация по водному налогу

4 квартал 2021 года

Ежеквартально в ИФНС подают налогоплательщики водного налога, использующие водные объекты

Декларация по налогу на игорный бизнес

Декабрь 2021 года

Ежемесячная форма отчета в ИФНС для субъектов хозяйствования, специализирующихся на игорном бизнесе

ДСВ-3

• Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
• Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ
• Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года
• Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года
• НДФЛ и новые вычеты с 2022 года
• Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года
• НДС: кто получил льготы с 2022 года
• Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года
• ККТ и маркировка товаров

В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот. Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много. Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.

За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.

Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг.

В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать:

• пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
• применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
• целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.

Кроме того, изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

Утрачивает силу ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и Методические указания по бухучету основных средств 2003 г. Вместо них бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые с 2022 года стали обязательными.

Необходимые для изучения и применения в работе нормы новых ФСБУ касаются оценки, амортизации и раскрытия информации в отчетности. Все это должно быть отражено в учетной политике на 2022 год.

Согласно письму ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776 при расчете налога на имущество по правилам ФСБУ 6/2020, остаточную стоимость определяют путем вычета из первоначальной стоимости сумм амортизации и обесценения, а затем прибавляется величина капвложений на улучшение или восстановление объекта (если таковые были).

Приказ Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н (Минюст: 15 октября 2020 г.)

С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).

Информация Минэкономразвития от 17.06.2021

В 2021 году сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности ограничена лимитом в 2 434,25 рубля. С 1 января 2022 года максимальная сумма составляет 2 572,6 рубля.

С 1 февраля минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком увеличен на 5,8% до 7493 руб., максимальный — до 31 282 руб. В 2021 году выплаты составляли 7 083 руб. и 29 600 руб. соответственно.

Выросло и единовременное пособие при рождении ребенка с 18 886 руб. до 19 981 руб.

Актуальный в 2021 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

В форме необходимо отразить такие сведения:

• ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
• вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
• год, к которому относится отчёт;
• название и код ИФНС;
• наименование компании или ФИО предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Предположим, в первом полугодии 2016 года организация не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имела объектов налогообложения. За I квартал и полугодие она представила в налоговый орган упрощенные декларации. В III квартале 2016 года организация начала осуществлять деятельность и за девять месяцев представила декларацию по налогу на прибыль. Возникает ли у нее обязанность сдать в налоговый орган за I квартал и полугодие 2016 года декларации по налогу на прибыль?

Налоговый кодекс не содержит порядка действий для подобной ситуации и не содержит требования о замене ранее правомерно представленных упрощенных деклараций на декларации по налогу на прибыль.

Пункт 1 ст. 81 НК РФ определяет, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В рассматриваемой ситуации в упрощенных декларациях не были выявлены факты неполноты отражения сведений или ошибки. Поэтому отсутствуют основания для применения этой нормы и подачи за названные периоды деклараций по налогу на прибыль в качестве уточненных.

Организация в течение всего 2016 года не осуществляла операции, в результате которых происходит движение денежных средств и не имела объектов налогообложения. За I квартал, полугодие и девять месяцев она представила «нулевые» декларации по налогу на прибыль. Декларации по НДС она не сдает, поскольку применяет ст. 145 НК РФ. Вправе ли она была по итогам 2016 года представить упрощенную декларацию?

Порядок действий для такого случая не рассмотрен ни в НК РФ, ни в порядке заполнения формы упрощенной декларации, по нему нет официальных разъяснений контролирующих органов и мнения судов.

Из взаимосвязи п. 2 ст. 80 и п. 1 ст. 289 НК РФ следует, что плательщику налога на прибыль, не осуществляющему операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющему по этому налогу объекта налогообложения, дано право выбора: представлять декларацию по налогу на прибыль или упрощенную декларацию.

Рассмотрим, содержит ли НК РФ принцип последовательности представления деклараций и обязывает ли его соблюдать? Упоминание о каком-либо принципе последовательности имеется только в ст. 313 НК РФ, в которой сказано, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Обратимся к терминологии. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ).

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Таким образом, налоговая декларация не является частью налогового учета. Следовательно, критерий последовательности применения норм и правил налогового учета не распространяется на налоговые декларации.

Таким образом, НК РФ не содержит норм, требующих:

• при представлении «нулевой» декларации по налогу на прибыль за I квартал налогового периода и соблюдении условий абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ до конца налогового периода представлять только декларации по налогу на прибыль и не представлять упрощенные декларации;
• при соблюдении организацией в течение календарного года условий абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ и сдаче за I квартал упрощенной декларации за этот календарный год представлять только упрощенные декларации и не представлять «нулевые» декларации по налогу на прибыль.

В то же время мы рекомендуем в данной ситуации руководствоваться принципом последовательности представления налоговых деклараций, хотя он и не прописан в НК РФ, и подавать по итогам 2016 года декларацию по налогу на прибыль.

[1] Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

В. В. Никитин, эксперт журнала

«Налог на прибыль», №6, июнь, 2017 г.

Статус «непредставленная» означает, что налогоплательщик не отправил в ФНС правильно заполненную декларацию в указанные сроки. Более того, этот статус, согласно 374-го федерального закона, присвоят , если ФНС заподозрит в руководителе компании «номинального директора» по следующим признакам:

• декларацию подписал человек, который не имел на это права;

• декларацию подписал дисквалифицированный сотрудник (то есть, на момент подписания срок его дисквалификации еще не закончился);

• документы подписаны от имени умершего лица (если дата смерти совпадает с днем подписания, либо предшествует ему);

• запись в ЕГРЮЛ о том, что сведения о руководителе являются недостоверными, появилась раньше, чем подпись этого лица под документами;

• декларацию или расчеты подали от лица компании, которая по данным ЕГРЮЛ, уже прекратила свою деятельность.

Еще один повод признать декларацию непредставленной – это выявленные в документе нарушения контрольных соотношений (КС). При таких ошибках автоматизированная система не сможет провести анализ сведений из декларации, а значит все недочеты налогоплательщик должен будет исправить в положенные по закону сроки. О них мы поговорим позже – сначала подробнее остановимся на КС.

Перечень КС для расчетов по страховым взносам перечислены в п. 7 ст. 431 НК РФ. Налоговики обязательно признают расчет по страховым взносам (РСВ) непредставленным, если в ходе проверки обнаружат:

• ошибки при указании сумм выплат и других вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам;

• ошибочные расчеты по взносам на ОПС;

• отличие в сумме одних и тех же показателей по физлицам и в целом по налогоплательщику;

• ошибки в персональных данных.

В зависимости от типа выявленных недочетов ФНС обязана отправить налогоплательщику соответствующее уведомление:

• в течение 5 дней, при подозрении в «номинальном директоре»;

• на следующий день, если обнаружены нарушения КС в электронной документации;

• в течение 10 дней, если РСВ сдавали на бумажном носителе.

Что делать при получении уведомления? Если уведомление получено в электронном виде, у налогоплательщика есть 5 дней для исправления ошибок и представления исправленной версии документа. В случае с бумажным уведомлением срок продлевается до 10 дней.

Если вовремя дать ответ, то ФНС в качестве даты представления документов проставит день сдачи первого варианта отчетности.

Единая упрощенная налоговая декларация — образец за 2020 год

Штраф за непредставленную декларацию согласно ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы НДС за каждый месяц просрочки (включая неполный период). Итоговая сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от общей суммы налога.

Кроме этого, ФНС вправе заблокировать р/с организации или ИП, если налогоплательщик просрочил сдачу декларации по НДС, РСВ или 6-НДФЛ на срок более 10 дней (с 1 июля 2021 г. – более 20 дней согласно п. 5 ст. 1 № 368-ФЗ).

В Небе есть бухгалтерское обслуживание. Наши специалисты возьмут на себя вашу бухгалтерию и избавят вас от штрафов со стороны контролирующих органов.

Непредставленная декларация может больно ударить не только по самому налогоплательщику, но и его контрагентам (утрата прав на вычет по НДС, отказ в расходах по налогу на прибыль). В результате придется сначала уплатить всю сумму неподтвержденных вычетов, а затем через открытие налогового спора отстаивать свои права. Дело в том, что в подобных ситуациях ФНС сначала признает декларацию непредставленной, а затем работает с заявлениями контрагентов.

К примеру, если директор ООО является его единственным участником, то в случае смерти он будет числиться в этой должности вплоть до назначения доверительного управляющего или окончания процедуры наследования. Соответственно, все документы, подписанные с использованием «старой» ЭЦП, автоматически получат статус непредставленных.

Схема предоставления декларации и расчетов со второй половины этого года выглядит следующим образом:

1. Налогоплательщик отправляет документы в электронной форме. В ответ получает квитанцию о приеме отчетности. С этого момента у автоматической системы ФНС есть ровно один день для проверки на ошибки и соблюдение КС.

2. Если ошибки найдены, налогоплательщик получает уведомление о признании документов непредставленными.

3. В этом случае нужно в течение 5 дней внести коррективы и отправить документы повторно. Менять номер корректировки не нужно – он остается прежним.

4. В случае если первичная отчетность не содержит ошибок, ФНС вышлет извещение о вводе, подтверждающее, что документы сданы и уже загружены в базу данных.

Впрочем, факт принятия отчетности означает, что в декларации или РСВ нет ошибок в заполнении или расчетах. Если в дальнейшем в ходе камеральной проверки будут выявлены признаки «номинального руководителя», то ФНС обязательно отправит налогоплательщику уведомление о непредставлении.

Задача бухгалтера — своевременно отчитываться перед государственными органами, внебюджетными фондами и без опозданий платить взносы и налоги. Для каждого отчета или платежа есть конкретный срок, за нарушение которого возможны штрафы и другие санкции. А еще чем больше сроков пропускает бухгалтер, тем больше внимания налоговиков привлекает компания.

Календарь бухгалтера 2022 — удобный инструмент для контроля сроков. В нем на каждый месяц перечислены необходимые отчеты и платежи. Фильтры помогут убрать из календаря лишние данные. Наш календарь учитывает все изменения законодательства на 2022 год.

Платежи и отчеты в календаре разделены на три группы: налоговые декларации и отчеты, бухгалтерские и отчеты по сотрудникам. Одни нужно сдавать или уплачивать каждый месяц, скажем, СЗВ-М, платежи по НДС или НДФЛ. Другие — ежеквартально, например, 4-ФСС, уплата налога на прибыль. Есть и годовые события — сдача бухотчетности, СЗВ-СТАЖ и так далее. Все эти события собраны в календаре.

Сроки сдачи некоторых отчетов указаны в зависимости от того, кто и в какой форме их сдает. Например, декларация и налоговый платеж по УСН для организаций — до 31 марта 2022 года, а для ИП — до 4 мая 2022 года. Другой пример: «бумажный» отчет 4-ФСС сдают до 20 числа после отчетного квартала, а в электронном виде до — 25-го числа.

Календарь бухгалтера 2022 составлен с учетом последних законодательных изменений. Например, по сравнению с 2021 годом в календаре появились четкие сроки уплаты налога на имущество организаций. Раньше эти даты устанавливались региональным законодательством, а вот с 2022 года они будут закреплены в НК РФ.

С календарем удобно оценивать налоговую нагрузку в текущем периоде — это может быть как день или неделя, так и целый квартал или год. График поможет не нарушить сроки по сдаче отчетности или уплате налогов.

Если кликнуть по названию интересующего месяца, появится список отчетов и платежей для этого месяца. В календаре указана не конкретная дата, когда нужно сдать отчет или заплатить налог, а крайний срок, до которого это нужно сделать включительно. Например, если вы сдадите СЗВ-М не 15, а 1 января или февраля, ПФР против не будет. А вот если вместо 15 числа сдать отчет 20-го, начислят штраф. Последний день для отправки отчета или платежа помечен фиолетовым цветом.

Чтобы исключить из календаря лишние данные, воспользуйтесь фильтрами-галочками: выбирайте события “по сотрудникам”, для работы с ФНС — налоговые события или выбирайте только бухгалтерскую отчетность. Скажем, если у ИП нет сотрудников, ему не нужно сдавать СЗВ-М или СЗВ-ТД, поэтому он может снять галочку “по сотрудникам” и видеть только релевантную информацию о налоговых отчетах и платежах.

Бухгалтерский календарь 2022 есть в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Вы можете работать в сервисе, и он сам напомнит о необходимости сдать отчет или уплатить налог заранее, вам даже не придется открывать календарь и самостоятельно сверяться с датами. Всем новичкам сервис дарит бесплатный пробный период на 14 дней.

Подать отчет смогут только те налогоплательщики, у которых в отчетном периоде нет движения денежных средств на счетах в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех пошлин. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде). Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только тем, у кого налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.

По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Законодательством предусмотрены следующие сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации:

• за 1 квартал 2021 — до 20.04.2021;
• за 2 квартал 2021 — до 20.07.2021;
• за 3 квартал 2021 — до 20.10.2021;
• за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022.

Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации

ИП на патенте отдыхают, у них отчетности нет.

Те, кто работает на УСН, тоже освобождены от квартальной отчетности. Правда важно не забыть о сроках внесения квартального платежа.

Внести авансовый платеж по УСН за 9 месяцев нужно не позднее 25 октября 2021 года.

Во-первых, ИП с работниками обязаны заплатить налоги и отчитаться в рамках применяемой системы налогообложения.

Во-вторых, в установленные сроки сдать отчетность за работников:

1. В налоговую инспекцию:

• расчет по страховым взносам за 9 месяцев в срок по 1 ноября 2021 года включительно (так как 30 октября выпадает на выходные);
• форму 6-НДФЛ за 9 месяцев также по 1 ноября 2021 года.

2. В Фонд социального страхования:

форму 4-ФСС за 9 месяцев — по 20 октября 2021 года включительно, если отчет сдается на бумажном носителе, и по 25 октября 2021 года, если отчет представляется электронно.

3. В Пенсионный фонд:

• форму СЗВ-М за сентябрь 2021 года в срок по 15 октября 2021 года включительно;
• форму СЗВ-ТД в срок по 15 октября 2021 года, если есть основания для его представления (также напоминаем, что в случае возникновения таких кадровых событий, как прием или увольнение работников, эта форма подается не позднее следующего дня за днем, когда такое событие произошло).

Набор отчетов за работников у ООО точно такой же, как и у ИП. И не зависит от применяемой системы налогообложения.

Как и ИП, организации на УСН тоже освобождены от квартальной отчетности. Срок внесения авансового платежа такой же, как у ИП: перевести деньги в бюджет нужно не позднее 25 октября 2021 года.

Организациям на общем режиме кроме отчетности за работников предстоит сдать:

• декларацию по НДС за 3 квартал 2021 года в электронной форме не позднее 25 октября 2021 года. И до этой же даты уплатить в бюджет ⅓ квартального налога;
• декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года (за январь-сентябрь 2021 года) в срок по 28 октября 2021 года включительно.

• Маркировка 2021-2022: ошибки, нарушения и штрафы, какие товары на очереди

  3,9 тыс. 2

  Единая (упрощенная) декларация за 3 квартал 2021 года: особенности заполнения

  По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Законодательством предусмотрены следующие сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации:

  • за 1 квартал 2021 — до 20.04.2021;
  • за 2 квартал 2021 — до 20.07.2021;
  • за 3 квартал 2021 — до 20.10.2021;
  • за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022.

  Важно понимать и не путать, какие налоги заменяет единая упрощенная декларация, чтобы у налоговиков не возникало претензий. С ее помощью отчитываются:

  • о НДС (налог на добавленную стоимость);
  • налоге на прибыль;
  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ЕСХН (сельскохозяйственный налог).

  Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

  При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.

  Декларацию по итогам 2020 года необходимо сдать в срок до 20 января 2021 года включительно.

  • Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
  • При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
  • Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
  • Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
  • Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам указали свой ИНН на первой стоанице.

  Отчетность за 3 квартал 2021 года: что и когда сдают ИП и ООО

  Вид налога	Номер главы Налогового кодекса
  Налог на добавленную стоимость	21
  Налог на прибыль организаций	25

  Код документа	Наименование документа
  10	Паспорт иностранного гражданина
  12	Вид на жительство в РФ
  14	Временное удостоверение личности гражданина РФ
  21	Паспорт гражданина РФ
  03	Свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет)
  23	Свидетельство о рождении иностранного гражданина

  Чтобы понять, кто сдает ЕУНД, придется разобраться с тем, сведения о каких именно налогах в нее включаются. В 2021 году в документе могут быть отображены следующие формы:

  • НДС;
  • УСН;
  • ЕСХН;
  • налог на прибыль.

  Но если ИП или юрлицо являются плательщиками одного или нескольких видов перечисленных налогов, они должны дополнительно удовлетворять еще некоторым условиям для возможности сдачи ЕУНД, а именно:

  1. отсутствие объекта налогообложения в том временном отрезке, за который сдается отчет;
  2. отсутствие движения денег в наличном и безналичном расчете (то есть, не было прихода/расхода ни на расчетных счетах компании или ИП, ни в кассе предприятия).

  Оба условия должны выполняться одновременно. Наличие одного из признаков не дает права сдавать ЕУНД. Такая точка зрения подтверждается пунктом 2 статьи 80 НК РФ.

  На практике, лиц, сдающих единую налоговую декларацию, крайне мало, так как удовлетворяют двум признакам сразу лишь единицы компаний. Это вполне объяснимо, ведь субъекты бизнеса занимаются ведением деятельности, что подразумевает и наличие объекта налогообложения, и движение денег.

  Почти вся масса лиц, сдающих ЕУНД, это совсем недавно зарегистрированные предприятия или ИП, которые пока еще не начали проводить какие-либо операции. Например, человек открыл ИП для оказания консультационных услуг, но в первом квартале 2021 года у него еще не было клиентов и собственных затрат.

  Ошибочно многие новички причисляют себя к налогоплательщикам, имеющим право сдавать ЕУНД, если они пока не получили первую прибыль. Такое мнение будет неверным, если предприятие уже понесло расходы. То есть, движение денежных средств включает в себя не только приходные, но и расходные операции.

  Подавать этот отчёт могут налогоплательщики на общем и упрощённом режимах, а также на ЕСХН. Единая упрощённая декларация (ЕУД) может заменить отчёты по следующим налогам:

  • на основной системе — НДС и налог на прибыль;
  • налог при УСН;
  • ЕСХН.

  Подавать эту декларацию могут компании и предприниматели, у которых в отчётном периоде не было:

  • какой-либо активности по расчётным счетам и по кассе предприятия (приход или расход);
  • никаких объектов, по которым начисляются налоги.

  Не могут подавать этот отчёт те налогоплательщики, у которых:

  • нет прибыли, но были хотя бы какие-то операции (например, расходы на коммунальные платежи или выплату зарплаты);
  • есть объекты, с которых они платят налоги.

  На практике же чаще всего единую упрощённую налоговую декларацию подают те, кто недавно зарегистрировался и ещё не успел начать деятельность. Они сдают этот отчёт, поскольку это проще, чем заполнять обычные налоговые формы с нулевыми показателями.

  Обратите внимание: обязанности подавать единую упрощённую декларацию нет ни у кого из налогоплательщиков. Эта форма введена лишь для удобства. Бизнес-субъекты сами выбирают, что подавать — ЕУД или нулевые декларации по своим налогам.

  Подать упрощённый отчёт следует за тот же период, за который поддавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20 число следующего за окончанием периода месяца. Сроки сдачи в 2021 году такие:

  • за 2021 — до 20.01.2020 года;
  • за 1 квартал 2021 — до 20.04.2020;
  • за полгода и 2 квартал — до 20.07.2020;
  • за 9 месяцев и 3 квартал — до 20.10.2020;
  • за 2021 год и 4 квартал — до 20.01.2021 года.

  Например, ООО открылось в начале 2021 года, осталось на ОСНО, но деятельности так и не вело. По окончании 1 квартала ему необходимо отчитаться по НДС и налогу на прибыль. Можно подать по каждому из них нулевой отчёт в установленный срок. Но также допустимо до 20 апреля направить в ИФНС упрощённую декларацию, заполнив её по налогам на добавленную стоимость и на прибыль. Если и в следующем квартале не будет объектов обложения налогами и движения средств, то можно сделать то же самое снова.

  Другой пример — ИП встал на учёт в январе 2021 года, сразу перешел на упрощённую систему, но до конца года у него не было никаких операций и объектов обложения. Его налоговая система предусматривает подачу лишь одного отчёта по итогам года. Вместо него он может подать единую упрощённую налоговую декларацию. Срок сдачи отчёта за 2021 год — 20.01.2020. При этом ЕУД за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев ИП подавать не должен, потому что он является плательщиком упрощённой, а не общей системы налогообложения.

  Представить декларацию можно любым способом:

  • лично привести в ИФНС;
  • передать с представителем по доверенности;
  • направить почтовым отправлением;
  • представить в электронной форме (с электронной подписью).

  Возможность подать в бумажном виде может помочь тем, кто сдает отчётность по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо направлять строго в электронной форме через уполномоченного оператора, с которым нужно заключать договор. Если декларацию по НДС послать почтой или представить лично, её не примут. А вот ЕУД можно подать и на бумаге.

  Сдача ЕУНД – дело добровольное. Если плательщик удовлетворяет всем требованиям НК РФ, то он может поступить одним из следующих способов:

  1. сдать единую нулевую декларацию;
  2. сдать нулевые декларации по каждому из налогов, по которому он является плательщиком.

  По сути, введение ЕУНД позволило плательщикам уменьшить количество сдаваемых документов.

  Обратите внимание: Транспортный, земельный, водный и имущественный налог в единой упрощенной налоговой декларации не отображаются. Если у компании нет соответствующего объекта, то и плательщиком такого налога он не признается. В подобной ситуации декларации не подаются совсем.

  Единая (упрощенная) декларация за 1 квартал 2021 года: особенности заполнения

  В пункте 2 статьи 80 НК РФ говорится о том, что ЕУНД сдается поквартально. Предоставлять отчет в налоговую службу нужно до 20 числа месяца, идущего после соответствующего квартала.

  Однако если один из дней выпадает на праздничный или выходной день, то сдача декларации переносится на первый рабочий день, идущий после 20 числа. Например, по итогам 3 кварталов плательщики будут сдавать ЕУНД не 20, а 22 октября 2021 года, так как 20 и 21 число – это выходные дни.

  За 2021 год плательщики отчитывались 22 января 2021 года, так как 20 и 21 число были нерабочими. В 2021 году сроки подачи ЕУНД будут следующими:

  Отчетный период	Крайний день подачи ЕУНД
  1 квартал	20 апреля 2018
  первое полугодие	20 июля 2018
  9 месяцев	22 октября 2018
  2018 год	21 января 2019

  В соответствии с этими сроками плательщики должны подавать ЕУНД.

  Обратите внимание: ЕУНД сдается как бы нарастающим итогом, хотя и не имеет суммовых показателей. Что это означает? Если в 1 полугодии компания сдала отчет по ЕУНД, а во втором квартале начала работать, то за 2 квартал она должна подавать декларацию уже по каждому налогу отдельно. Дальнейшее предоставление единой упрощенной декларации будет недопустимо.

  ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

  При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.

  ИП зарегистрирован в этом качестве 16.04.2020. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 30.06.2020 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 2 квартал 2021 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.

  ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.

  То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.

  ВАЖНО! Для упрощенной налоговой декларации нулевой сроки сдачи — до 20-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. То есть срок сдачи ЕУД может расходиться со сроком сдачи того налога (налогов), который в нее включен.

  ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы на обязательное страхование работников (ПФР, ФСС, ФОМС) не рассматриваются как налоги. Даже несмотря на то, что теперь их администрированием занимается ФНС. Поэтому в ЕУД сведения по взносам не включаются. По ним, при отсутствии зарплаты, следует сдавать нулевой расчет в ФНС и 4-ФСС по травматизму в соцстрах.

  ЕУД не может быть не нулевой. Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. В ней не предусмотрены графы, куда можно было бы внести числовые данные.

  ЕУД — это подтверждение отсутствия объекта налогообложения. Для примера рассмотрим различные мнения о возможности подачи ЕУД при ЕНВД. Минфин считает, что нулевая декларация на ЕНВД формироваться не может, т. к. при нахождении на данном спецрежиме налог исчисляется из базовой доходности и физических показателей. То есть, даже если по факту деятельность не велась, но физический показатель присутствовал (например, арендованное помещение магазина), — декларация по ЕНВД все равно не будет нулевой (письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

  Минфину возражают суды. Например, Арбитраж Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 резюмировал, что если в периоде отсутствовал физический показатель (например, до начала периода был расторгнут договор аренды магазина), то налогоплательщик вправе сдать нулевку по ЕНВД.

  Разберемся, что же это будет за нулевка? Декларация по ЕНВД, в которой к уплате ноль, или ЕУД? По сути, в этой гипотетической ЕНВД-декларации должны быть указаны:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты (К1 и К2);
  • налоговая ставка.

  Все это числовые значения. Просто физпоказатель в случае его выбытия будет равен 0. В итоге налога к уплате не получится. Но вот с точки зрения правильного заполнения отчета «впихнуть» числовые значения в ЕУД не удастся.

  То есть сдать ЕУД вместо декларации по ЕНВД нельзя. Просто потому, что порядок исчисления налога предусматривает наличие в декларации числовых значений, отличных от нуля.

  ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Похожее правило действует и при выборе, что сдавать для НДС. Если в периоде были не облагаемые НДС обороты, которые должны быть зафиксированы в декларации по НДС, можно сдавать только декларацию по НДС. ЕУД в таком случае сдавать нельзя.

  Отчет направляют в территориальную инспекцию ФНС. Инспекцию определяют по месту нахождения компании или месту регистрации индивидуального предпринимателя, подотчетного физлица. Форма сдачи — бумажная или электронная.

  Если среднесписочная численность в организации меньше 100 человек, заполнение упрощенной налоговой декларации и подача формы осуществляются по выбору плательщика — на бумаге или по ТКС. Если среднесписочная численность включает больше 100 человек, то отчет подают только в электронном виде.

  
  

  Похожие записи:

  • Индексация пенсий инвалидам 3 группы в 2022 году работающим
  • Налоги на коттеджи и дачи в 2022 году
  • Срок экспертизы технически сложного товара