Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндфл с аванса по зарплате». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2019 года работодатель выплатил 6 февраля 2019 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2019 года.
Налогообложение доходов физических лиц происходит в соответствии с главой 23 НК РФ. В статьях этой главы сказано, что зарплата должна облагаться подоходным налогом по ставке 13% (30%, если труженик не является резидентом РФ).
Порядок и способы расчета аванса
И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.
То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период. Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя.
Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.
Из этого со всей очевидностью следует, что для целей трудового законодательства широко используемый в бухгалтерской среде термин «аванс» неприменим.
В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272-ФЗ).
Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода. А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.
Конечно, расчёт может быть примерным, так как во второй половине месяца сотрудник может заболеть, или взять отпуск за свой счёт. В любом случае, аванс не подлежит налогообложению.
При этом, исходя из неоднократно излагаемого чиновниками мнения (в частности, в письмах Минфина от 21.02.2019 № 03-04-05/11355, ФНС от 29.04.2016 №БС-4-11/7893), реальный размер зарплаты работнику можно посчитать лишь к концу месяца. При выплате аванса еще не известен истинный размер дохода, поэтому и налог не может быть удержан.
В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
Если НДФЛ с аванса все-таки удержать
В общем случае — не должен. Это следует из положений НК РФ, разъяснений чиновников и судебных решений.
В данном случае фискальное ведомство основывается на том, что, в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ, налоговый агент не может оплачивать НДФЛ за счет собственных средств. И именно такими (собственными средствами налогового агента) считаются перечисленные в неположенный (не в конце месяца) срок средства в виде удержания налога с дохода физлиц с аванса.
Рассчитайте НДФЛ с суммы аванса, удержите налог с работника. Перечислите удержанный налог в тот же день или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Такие правила действовали в 2019 году, и в том же порядке вы будете действовать в 2020 году.
Из приведенных норм следует, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. А поскольку дохода еще нет, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ. Исчисление НДФЛ производиться лишь в последний день месяца, за который начислен доход в виде оплаты труда.
Можно ли удерживать НДФЛ с аванса по зарплате?
Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога – 3 900 руб.
Таким образом, если в течение налогового периода не удалось удержать НДФЛ, об этом придется сообщить в налоговые органы, даже если сотрудник у вас все еще работает. Налоговый кодекс не содержит норм, позволяющих налоговому агенту удержать такой налог в следующем году.
НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме надо удерживать с ближайшего денежного дохода. Если ближайшая выплата – аванс по зарплате, удержите НДФЛ за счет него (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
Оклад работника — 45 000 руб. Сотрудник отработал в мае 2019 года 5 дней и с 15 мая до окончания месяца проболел.
НДФЛ с материальной выгоды и дохода в натуральной форме надо удерживать с ближайшего денежного дохода. Если ближайшая выплата – аванс по зарплате, удержите НДФЛ за счет него (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
НК РФ). Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.
Срок уплаты НДФЛ с аванса по зарплате в 2020 году
Тут нужно отметить, что данное несоответствие между практикой и буквой закона уже рассматривалось специалистами трудового ведомства.
Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.
Так, ранее ст. 136 ТК РФ требовала, чтобы заработная плата выплачивалась не реже, чем каждые полмесяца. При этом конкретный день выплаты должен был быть зафиксирован в правилах внутреннего трудового распорядка либо в коллективном или трудовом договоре.
Эти правила применимы и в случае, когда НДФЛ с суммы всей зарплаты удерживается при выплате второй ее части.
Таблица со сроками уплаты НДФЛ с аванса
С одной стороны, позиция контролирующих органов понятна: только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель.
Но, в ст. 136 ТК РФ сказано, что он обязан оплачивать труд своих сотрудников не реже, чем каждые полмесяца. То есть, сначала он платит аванс, а потом основную ЗП.
Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09).
За вторую половину месяца (с 16 по 31 число) зарплата составит 30 000 руб. (45 000 руб. / 18 дн. х 12 дн.), при этом на руки работник получит сумму в размере 24 150 руб., то есть за вычетом НДФЛ за весь месяц (30 000 руб. — 45 000 руб. х 13%) (налоговые вычеты не учитываем).
Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?
Стоит обратить внимание, что НК РФ не содержит норм, позволяющих удерживать НДФЛ в авансовом порядке до даты получения дохода. Соответственно, невозможно каким-либо образом обосновать факт удержания НДФЛ при выплате аванса по зарплате со ссылками на НК РФ. Эта сумма и налогом-то не является: нет дохода, нет налога.
При выплате аванса по заработной плате НДФЛ с аванса не удерживается на основании следующих положений.
По многочисленным просьбам пользователей в программу добавлена возможность удерживать НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца. Удержать НДФЛ при выплате аванса в программе можно, только если он был предварительно рассчитан.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Каждый человек должен получать вознаграждение за свой труд в виде заработной платы. Оплачивать его — это обязанность нанимателя.
При сменном графике обычно применяют суммированный учет рабочего времени, а зарплату считают исходя из часовой ставки и отработанных за месяц часов.
Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца.
Как результат, на конец месяца существует переплата заработной платы сотруднику и неудержанная величина НДФЛ.
Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?
При этом организация как налоговый агент должна перечислить НДФЛ с заработной платы не позднее не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
НК РФ). И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.
Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%).
Вопросам выплаты сотрудникам заработной платы в Трудовом кодексе посвящена ст. 136, новая редакция которой начала действовать 3 октября 2016 г.
Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Ни в одном законодательном акте не прописано, какую часть от зарплаты составляет плата за первые полмесяца работы.