Срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2022 но в полный расчет включен и больничный

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

• Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
• Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении:

• излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета;
• излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Ситуация: Павел Крайнов работал в организации с 1 по 18 июля. За этот период ему начислили 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

Решение:

1. Работник отработал больше половины месяца (18 дней), соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
2. Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
   Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то в таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Положения № 922).

29,3 / 31 х (31–13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет, где:

• 9,3 — среднемесячное количество календарных дней,
• 31 — количество календарных дней в июле,
• 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.

15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.

1. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск: 917,11 х 2,33 = 2 136,87 руб.

Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант:

«Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217
НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Также нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке».

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Записка‑расчет при увольнении. Пример оформления 745 КБ

Срок отчисления НДФЛ с зарплаты сотрудников установлен в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Согласно этой статье перевод в бюджет рассчитанных по НДФЛ средств должен производиться не позднее следующего дня после выдачи работникам зарплаты.

Если бухгалтерия перечисляет зарплату работникам на их банковские карты, то отчисление НДФЛ должно производиться не позднее окончания следующего за этим дня.

Этот порядок справедлив и при выдаче заработка через кассу бухгалтерии наличными средствами.

По существующему порядку работодатель выплачивает зарплату дважды в месяц. Первый платеж считается авансом, а второй является расчетом. НДФЛ же уплачивается только один раз по окончании текущего месяца, не позднее дня, следующего после выплаты окончательного месячного расчета. В налогооблагаемую базу входят обе суммы: и аванс и расчет.

Законодательством РФ запрещено досрочное перечисление НДФЛ в бюджет государства, даже в случае, если известна сумма, подлежащая уплате по окончании расчетного периода.

Как было отмечено ранее, на срок отчисления НДФЛ, установленный законодательством, не влияет способ выплаты зарплаты.

Переводить выплаты в бюджет государства, независимо от того, выдаются ли денежные средства наличными, либо перечисляются на банковскую карту работника, полагается не позднее следующего дня после осуществления выплаты работнику заработанных за месяц средств.

Важно! При получении работниками дохода в виде пособия, выплачиваемого по больничному листу или уходу за больным ребенком, а также оплаты отпуска, бухгалтерия обязана перечислить в налоговый орган сумму удержанного налога не позже последнего дня того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

К доходам работников предприятия относятся:

• ежемесячная заработная плата;
• выплаты отпускных и больничных пособий;
• денежные надбавки, премиальные выплаты;
• другие выплаты, предусмотренные трудовым договором.

При подсчете суммы налога должен учитываться весь месячный доход, выплаченный работнику. Эта сумма является налогооблагаемой базой, с которой удерживается налог в размере 13%. То есть налог рассчитывается по формуле:

НБ*13%, где НБ – это сумма всех месячных доходов сотрудника (зарплата).

Важно! В письме Минфина за № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 устанавливается, что не перечисленный из аванса налог должен высчитываться во время окончательного расчета.

При расчете отчисляемого налога должны учитываться установленные законом налоговые вычеты. К ним относятся доходы, с которых налог не взимается.

К таким вычетам относится, например, вычет с детского пособия, выплачиваемого ежемесячно.

Если его перечисляют через бухгалтерию предприятия, то, прежде чем рассчитать весь месячный доход работника, из него бухгалтерия должна исключить размер суммы пособия, а затем по оставшейся сумме определить размер налога.

Право получить налоговый вычет имеют также инвалиды ВОВ, получающих пособие в размере 3 тысяч рублей ежемесячно, а также Герои РФ, которым перечисляется сумма в 500 рублей.

В статье 217 НК РФ установлен список доходов, не подлежащих отчислению налога. К основным позициям этого списка относятся:

• государственные пособия и другие социальные выплаты для финансовой поддержки граждан, в частности при потере работы, по безработице, выплачиваемые по достаточным законным основаниям;
• пенсионные начисления, выплачиваемые в установленном государством порядке;
• компенсации разных видов, перечисляемых из бюджета ОМС;
• установленные суммы алиментных платежей;
• различные гранты и премии, выплачиваемые как российскими, так иностранными общественными организациями;
• материальная помощь от работодателя в связи с гибелью или кончиной близких родственников сотрудника.

Это только часть перечня, указанного в статье, которая может касаться непосредственно работающих на предприятии граждан, уплачивающих налоги. Поэтому при расчете их налога должны учитываться поступающие на их счет платежи при работе на предприятии. В общем случае расчет налога проводится по стандартной схеме в том порядке, который определен выше.

Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2021 году

При увольнении работника ему полагается:

• невыплаченная зарплата;
• компенсация за дни отпуска, которые небыли использованы;
• премиальные выплаты, назначенные по внутренним распоряжениям предприятия;

Все положенные суммы выплат рассчитываются заранее бухгалтерией предприятия, чтобы иметь итоговый результат платежа, выплачиваемого увольняющемуся работнику в его последний день работы. Эта сумма является его последним, полученным на предприятии, доходом, с которого должен платиться налог.

Если у работающих сотрудников по действующему законодательству окончательная сумма месячного дохода выплачивается по истечении отчетного периода, который приходиться на последний рабочий день каждого месяца, и налог с нее отчисляется не позднее следующего за получением дохода дня, то при увольнении такой порядок не может применяться.

Это связано с тем, что дата увольнения и получение окончательного расчета не обязательно должно совпадать с последним днем отчетного периода, и приходиться на конец месяца. Уволиться сотрудник может, например, в середине месяца, и получить окончательный расчет согласно закону в день увольнения. Т. е.

прибыль сотрудником будет получена в его последний рабочий день на предприятии, что не вписывается в график выплаты зарплаты остальным сотрудникам.

Тогда, по закону в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ, уплата НДФЛ должно осуществляться не позже дня, следующего за получением дохода и на пластиковую карту, и в случае расчета сотрудника через общую кассу предприятия.

В этом случае бухгалтерия предприятия должна:

• определить сумму положенных выплат;
• рассчитать размер НДФЛ, подлежащего отчислению;
• получить в банке средства на выплату рассчитанной суммы;
• удержать в бюджет предприятия сумму налога из рассчитанной суммы последнего дохода работника;
• перечислить НДФЛ в налоговый орган сразу после получения в банке средств, положенных работнику и выплаченных ему в последний рабочий день.

Следовательно, отчисление НДФЛ в этом случае происходит независимо от окончания отчетного периода, оно осуществляется сразу после выплаты сотруднику окончательного расчета.

На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.

Согласно рассмотренным выше правилам, бухгалтерия должна осуществить перечисления НДФЛ в день, когда получены в банке средства, предназначенные увольняющемуся сотруднику.

Если он не может получить эти средства своевременно, то бухгалтеру не нужно ходатайствовать перед налоговой службой о возврате перечисленного налога, а затем вновь после выдачи сотруднику расчета осуществлять перечисления налога.

Когда работник не может своевременно прийти в бухгалтерию и получить окончательный расчет, по закону он считается полученным с отсрочкой. Уволенный работник получит положенные средства позднее при возможности выхода уже за вычетом налога.

Другое дело, если средства переводятся на банковскую карту работника. Они зачисляются сразу на его банковский счет после получения бухгалтером средств на выплату зарплаты и отчислений в налоговую службу. То есть в любом случае датой осуществления платежа НДФЛ в случае увольнения сотрудника является день получения бухгалтером, предназначенных для выплаты средств, в банке.

Знание законодательной базы необходимо всем налогоплательщикам, а юридическим лицам в первую очередь. Так как они удерживают с физических лиц налоги и выплачивают им заработную плату.

Согласно нормативным актам налоговые агенты в ФНС должны предоставлять сведения о прибыли физических лиц и размере НДФЛ, начисленном и перечисленном в бюджет за налоговый период.

Срок оплаты налога на доходы зависит от ситуации. В соответствии с Налоговым кодексом НДФЛ с заработной платы работников должен поступить в бюджет не позже следующего после выдачи заработной платы дня. Данный срок не зависит от способа выдачи денежных средств (наличными или перечислением на банковскую карту).

С отпускных НДФЛ оплачивается не позже последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.

При увольнении сотрудника в день получения заработной платы у работодателя не возникает вопроса, когда платить налог.

Но чаще работники увольняются, не отработав месяц до конца. Тогда по закону датой получения дохода является последний рабочий день, а не последний день месяца, как в некоторых других случаях.

Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в день передачи денежных средств сотруднику или на следующий день после выплаты, но не позднее.

Если он на дату увольнения не явился за расчетом, налог перечислять не следует, ведь доход им еще не был получен. В таком случае деньги в бюджет нужно отправить в тот же или следующий после выплаты денег день.

При выпадении установленного дня оплаты налога на праздники или выходные срок переносится на первую рабочую дату.

Итак, у руководства есть три варианта, когда платить НДФЛ при увольнении в 2020 году:

• в день увольнения;
• в день обращения за расчетом;
• на следующий день после увольнения или расчета.

За неуплату или несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент подвергается штрафу в размере 20-ти процентов от подлежащей удержанию суммы. Также за каждый день просрочки полагается начисление пеней.

Заработную плату работодатель должен выплачивать не реже, чем два раза в месяц. Конкретная дата указывается в коллективном или трудовом договоре. Но период не должен быть более 15-ти дней со дня ее начисления.

Если сотрудник увольняется с места работы не в день оплаты труда, то такое правило не работает. Все положенные ему средства должны быть выданы в день ухода. Это касается зарплаты за отработанные дни, премий, компенсаций за неиспользованный отпуск, больничных пособий, всех задолженностей.

За несоблюдение условий Трудового кодекса работодатель будет нести административную, а в некоторых случаях (за повторные нарушения) и уголовную ответственность.

Согласно КоАП штраф за задержку зарплаты впервые составляет:

Исключением может стать необходимость пересчета итоговой суммы в связи с нахождением работника на больничном. Также при возникновении непредвиденных обстоятельств он может в день увольнения не появиться на рабочем месте. В таком случае все выплаты лицо должно получить не позже следующего дня.

Если у руководителя и подчиненного появились разногласия о сумме выплаты, например, по заработной плате, необходимо начислить ее часть, с которой все согласны, а потом принимать решение об остатке средств.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Индивидуальные предприниматели и юридические лица должны ежеквартально заполнять декларацию 6-НДФЛ. В нее работодатели вносят сведения о выплаченных доходах своим сотрудникам, о перечислении с них налогов.

Форма была введена дополнительно к основной отчетности (2-НДФЛ) для ужесточения контроля налоговыми инспекторами за налоговыми агентами.

Она должна оформляться по всем лицам, получившим от налогового агента: заработную плату, дивиденды, оплату по гражданскому контракту и т.д.

В отчете необходимо отразить информацию:

• о работодателе;
• о выплаченных работникам суммах;
• о размере налоговых вычетов;
• о датах получения выплат сотрудниками, удержания с них процентов и перевода в местный бюджет.

Образец заполнения:

Строки документа заполняются с первой клетки, слева направо. В оставшихся свободными ячейках ставят прочерк. Допускается применение синих, черных и фиолетовых чернил. Доходы указываются в рублях с копейками.

Размер налога округляется, пишется без копеек. Декларация составляется отдельно по каждому муниципальному образованию. Подписывается и нумеруется каждая страница.

Категорически запрещается исправлять данные корректором, ставить печать на обе стороны листа, скреплять листы степлером.

При численности персонала меньше 25-ти человек отчет может быть подан на бумажном носителе, по почте или лично. Если сотрудников больше, 6-НДФЛ следует предоставлять в электронном виде.

При увольнении работника налог на его доходы рассчитывается за следующий период: с последнего дня, когда НДФЛ был оплачен, до последнего дня получения заработной платы. Размер налога равен 13-ти процентам.

• Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов
• Пример №1. Разные категории дохода в одном документе (аренда и зарплата) и их выплата по частям
• Пример №2. Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате
• Пример №3. Разные категории дохода в одном или нескольких документах и в разных налоговых периодах при выплате сумм при увольнении в течение нескольких месяцев
  • Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде до сдачи годовых отчетов по НДФЛ
  • Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде после сдачи годовых отчетов по НДФЛ
• Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям
• Пример №5. Разные категории дохода в одном документе — выплата только отпускных при рассчитанной зарплате в документе «Отпуск»
• Выводы при частичной выплате дохода

Статья акутальна на: Январь 2021 г.

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст.

226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты.

Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

По трудовому законодательству работодатель обязан выплатить увольняющемуся специалисту следующие деньги:

1. Провести окончательный расчет по заработной плате за фактически отработанное время. Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
2. Исчислить компенсацию при увольнении (код дохода НДФЛ 2021 — «2013»). Размер компенсации зависит от количества неиспользованных дней отпуска. Подробнее о том, как рассчитывать компенсацию, читайте в статье «Компенсация за неиспользованный отпуск в 2021 году».
3. Рассчитать сумму выходного пособия, если такое обязательство закреплено в положении по оплате труда или же предусмотрено трудовым законодательством. Например, выходное пособие при сокращении.
4. Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги.

Теперь рассмотрим, с каких выплат следует исчислять подоходный налог, а с каких удержание не производится.

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения.

Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом.

Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Когда перечислить НДФЛ с больничного уволенного сотрудника

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

В последний день работы с сотрудником должен быть произведен окончательный расчет. В этот день ему должны быть выплачены:

• зарплата, премии, надбавки по последний день работы;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.

Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора.

Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 %, если нет — по ставке 30 %.

Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника.

Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков. При этом не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора.

В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от основания расторжения трудового договора (п. 3 ст. 217 НК РФ ).

Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:

• справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

• первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
• остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

• более эффективное распределение денег из бюджета;
• защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
• избежание мошенничества;
• максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

• первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
• остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.

Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.

16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.

16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

• до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
• в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

• для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
• для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Заработная плата, некоторые виды выходных пособий, а также компенсация при увольнении облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговые вычеты применяются в соответствии с НК РФ. Для увольнительных выплат исключений не предусмотрено.

Последний срок уплаты НДФЛ при увольнении — день, следующий за днем перечисления окончательных расчетных выплат, то есть день, следующий за датой расторжения трудового соглашения. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то завершите расчет в первые трудовые сутки (п. 6-7 ст. 6.1 НК РФ).

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Частичная выплата доходов и НДФЛ и отражение данных в отчетности

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Срок Уплаты Ндфл При Увольнении В 2021 Но В Полный Расчет Включен И Больничный

В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодатели показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые 3 дня болезни сотрудника.

Сведения о суммах, выплаченных ФСС, в справках 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ указывать не надо.

Начиная с января 2021 года, ФСС по заявлению работника должно выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведённых выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведённых ФСС. Получить справку 2-НДФЛ в ФСС можно:

• через личный кабинет застрахованного лица на сайте;
• подав заявления лично или через представителя в филиал ФСС по месту регистрации работодателя;
• направив заявления по почте.

Оплата больничного листа подразумевает взимание с выплаты налога НДФЛ в 13%. Практически всегда этот налог оплачивается организацией, в которой трудится работник.

хотя и не всегда. Как оплачивается Ндфл с больничного листа в 2019 году — сроки уплаты налога, каков порядок его внесения в регионах, выбранных для пилотного проекта ФСС. Налог должен уплачиваться с любого больничного листа:

• в случае заболевания сотрудника или члена его семьи,
• при несчастном случае на работе или профессиональном заболевании.

Если до вашего региона такой проект пока не добрался, вы уплачиваете подоходный налог с больничного листа по старому порядку.

Причем налог вы вносите с обеих частей оплаты больничного:

• той, что оплачивается за счет средств организации (первые 3 дня заболевания),
• той, что оплачивается средствами ФСС.

Если же в вашем регионе выбран для пилотного проекта ФСС, вам как работодателю предстоит чуть меньше хлопот по внесению налога за больничный лист работника.

Таким сроком является последний день того месяца, в течение которого были выплачены “больничные”.

Если, к примеру, больничный лист оплачен 20 апреля, то крайняя дата для уплаты налога — 30 апреля (с поправкой на календарь рабочих и выходных дней в этом месяце лучше внести налог в последний рабочий день, 28 числа). При этом даже если вы оплачиваете больничный работника в последний день месяца, нужно в тот же день внести в казну и налог.

А вот если оплата происходит первого числа того или иного месяца, у вас впереди почти целый месяц на то, чтобы внести в бюджет подоходный налог за эту выплату.

Разумеется, поскольку в большинстве организация принято оплачивать больничные листы вместе с выплатой зарплаты, то есть, в начале очередного месяца, для бухгалтера не составляет большой трудности и не требуется особая спешка для того, чтобы вовремя внести положенный налог. Метки: ,

• → → Актуально на: 24 января 2019 г.
• Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (, , ).
• В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (, , ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено вместе с выплатой ближайшей следующей зарплаты после назначения (, ). Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством ().

Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически. Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2019 году.

1. Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (, ).
2. Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.
3. Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам.

При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем (). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие.

Подписывайтесь на наш канал в

Минфин высказался о сроках перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных 7 ноября 2017 7 ноября 2017

Налог на доходы физических лиц с заработной платы (с учетом аванса) должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. А с суммы отпускных или больничных НДФЛ нужно уплатить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 03.10.17 № 03-04-06/64400.

Чиновники напоминают, что исчисление НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца такой доход не может считаться полученным, и, соответственно, налог не может быть исчислен.

Далее чиновники напоминают положения пункта 4 статьи 226 НК РФ. В нем сказано, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате.

Совет

Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы налога производится только при фактической выплате зарплаты после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Это общее правило установлено пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (см. ниже).

По общему правилу, налоговый агент перечисляет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Например, при выплате зарплаты 8-го числа месяца, следующего за расчетным, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 9-го числа.

Налоговый агент по НДФЛ — это организация, на которую возложена обязанность исчислить (рассчитать), удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, т. е. налог с доходов, выплачиваемых сотрудникам и иным физическим лицам. Если НДФЛ нельзя удержать в установленный срок, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.

Похожие записи:

• Компенсация неиспользованных дней отпуска без увольнения
• Договор с приложением образец на оказание услуг
• Третейский суд красноярского края официальный сайт