Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика ООО на ОСНО торговля на 2022 год образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
\n\n
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
\n\n
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
\n\n
Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры
\n\n
Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.
\n\n
На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.
\n\n
\n\n\n\n
СПРАВКА
\n\n\n
Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.
\n\n\n\n\n
Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.
\n\n
\n\n
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Как составить учетную политику организации (2022)
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Учетная политика организации (ООО) — пример 2022 года можно найти на многочисленных сайтах в интернете. Есть образцы и у нас: по НДС, для УСН и др. Однако искать идеально подходящий бесполезно. Все тонкости учета предусматриваются в зависимости от специфики деятельности, а она у каждой компании своя. Можно воспользоваться предлагаемыми в интернете специальными сервисами-конструкторами. Но и они могут применяться лишь в качестве основы, подлежащей дальнейшей доработке и корректировке.
Составить грамотную учетную политику — значит сократить риск возникновения ошибок в учете, избежать неверного отражения активов и обязательств или искажения налогооблагаемой базы при расчете налогов. Разработка этой политики производится с учетом установленных законодательством допущений и требований и в зависимости от специфики деятельности компании. Разработанная учетная политика должна быть актуальной на момент утверждения, а также своевременно дополняться и изменяться в случаях, предусмотренных законодательством.
Стандарты устанавливает требования к порядку учета основных средств и капвложений. С вступлением в силу этих стандартов старое ПБУ 6/01 перестает действовать.
В учетной политике отражают способ перехода на новые стандарты:
Ретроспективный — данные за предыдущие годы пересчитываются так, как будто стандарты действовали и ранее.
Перспективный — данные корректируют по состоянию на 01.01.2022.
ФСБУ 6/2020 позволяет организации самостоятельно установить стоимость, с которой объект будет считаться основным средством или выбрать месяц, с которого стартует начисление амортизации (месяц, когда объект приняли к учету, или следующий за ним).
Дорогостоящее техобслуживание по новому стандарту нужно признавать отдельным объектом ОС.
Амортизация рассчитывается:
- линейным способом;
- методом уменьшаемого остатка;
- пропорционально объему выпущенной продукции.
Переоценка проводится одним из двух способов: пересчет первоначальной стоимости и накопленной амортизации или уменьшение первоначальной стоимости на накопленную амортизацию и пересчет до справедливой стоимости.
По ФСБУ 26/2020 в сумму фактических затрат при учете капвложений включают оценочное обязательство по будущему демонтажу (утилизации) и восстановлению окружающей среды. Если с поставщику платили с отсрочкой более года, то стоимость капвложений отражают с учетом дисконтирования. Организации, которые вправе вести учет упрощенно, эти правила могут не применять.
Стандарт устанавливает требования к документам и документообороту в бухучете и распространяется на:
- первичные учетные документы, которыми отражают факты обычной хозяйственной жизни предприятия;
- регистры бухучета, в которых обобщается информация о фактах хозяйственной жизни компании.
Документы должны быть составлены на русском языке или иметь построчный перевод с иностранного языка. А все указанные в них денежные величины должны быть выражены в рублях. Бухгалтерские регистры должны соответствовать основным принципам бухучета.
Стандарт регламентирует порядок составления, подписания, внесения исправлений, хранения и доступа к бухгалтерской документации, в том числе оформленной в электронном виде.
Обратите внимание: по этому стандарту организации обязаны составить график документооборота, который необходимо приложить к учетной политике.
Проверьте вашу учетную политику:
1. Если способ ведения учета регламентирован, то дублировать положения ФСБУ не нужно, достаточно дать на него ссылку. Удалите из учетной политики правила, которые прописаны в новых ФСБУ и не предусматривают вариантов.
2. В тех пунктах, где ФСБУ допускают варианты учета, выберите подходящий и дайте ссылку на норму.
Например:
«При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применять линейный способ (п. 35 ФСБУ 6/2020)».
3. Если ФСБУ содержит нормы, аналогичные прежним, то замените ссылку на ФСБУ.
Например:
«Учет основных средств вести на счете 01 „Основные средства“. Учет основных средств и капитальных вложений ведется в соответствии с Федеральными стандартами бухгалтерского учета 6/2020 „Основные средства“ и 26/2020 „Капитальные вложения“, утвержденными приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н».
4. Если ФСБУ разрешает организации самостоятельно утвердить лимит или способ учета — зафиксируйте в документе свое решение.
Например:
«Актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ФСБУ 6/2020, относится к объектам ОС, если его стоимость более 100 тыс. рублей».
-
Почему важно держать ОКВЭДы в порядке
172 0
-
ТОП девять фраз директора, от которых любой бухгалтер закипает
3,7 тыс. 57
№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства 1.1 Порядок принятия НДС к вычету по косвенным (общим) расходам, если присутствуют облагаемые и необлагаемые НДС операции Варианты учета:
- входящий НДС по косвенным (общим) расходам принимается к вычету, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию ТРУ в операциях, не подлежащих налогообложению не более 5% общей суммы совокупных расходов. Иначе – общий входящий НДС подлежит распределению в соответствии с раздельным учетом
- входящий НДС принимается к вычету в соответствии с раздельным учетом, независимо от доли расходов на необлагаемые НДС операции в общей сумме совокупных расходов
Закон не устанавливает порядок ведения учета однозначно. Организации и ИП могут выбирать удобные для них методы учета, способы признания доходов и расходов, оценки активов — их и перечисляют в учетной политике (УП). Грамотная УП не только задает принципы учета в компании, но и сокращает налоговую нагрузку.
На ОСНО учетная политика требует много внимания: учет на общей системе имеет много вариаций, а между бухгалтерским и налоговым учетом есть существенные отличия. Лучше, если разработкой УП в этом случае занимается опытный специалист, который сможет понять особенности бизнеса и подобрать для них выгодные методы учета.
Спецрежимникам составить учетную политику гораздо проще: на УСН или патенте порядок признания расходов регламентирован, и выбирать просто не из чего. Но если, например, предприниматель совмещает УСН и патент, он должен предусмотреть в налоговой учетной политике раздельный учет сделок, обязательств, имущества.
Организации создают два раздела УП: для бухгалтерского и для налогового учета. Предприниматели обычно создают только налоговую УП, но если они по какой-то причине решили вести бухучет, то бухгалтерская УП тоже им нужна.
В налоговой учетной политике перечисляют правила, которые компания или ИП используют для расчета и уплаты налогов. Здесь указывают выбранный налоговый режим, налоговую ставку, в случае ОСНО — методы расчетов по каждому налогу, способы учета доходов и расходов и их распределения. При совмещении режимов — условия этого совмещения.
Вот что обычно прописывают в налоговой УП на спецрежиме:
-
Выбранная система налогообложения, при УСН — объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
-
Налоговая ставка, особенно если вы работаете в регионе со льготами и ваша ставка снижена относительно федеральной.
-
Кто отвечает за ведение налогового учета: бухгалтер, директор.
-
Программа или сервис для автоматизации учета, порядок заполнения КУДиР.
-
Правила учета основных средств и их амортизации, лимит по основным средствам и правила их списания.
-
Методы оценки товаров и способ расчета стоимости для реализации.
-
Методы учета материалов и сырья (для производства).
-
Методы учета затрат.
-
Правила учета убытков (в том числе признание прошлых убытков в текущем году) и порядок расчета минимального налога.
У спецрежимников этот документ будет довольно простым, поэтому достаточно скачать образец и приспособить его к особенностям бизнеса. ИП может и вовсе ограничиться УП для целей налогообложения, особенно если деятельность простая, а сотрудников мало. Но если у предпринимателя несколько направлений, большой штат, если он хочет оптимизировать налоги и эффективно организовать работу, то лучше составить УП с помощью специалиста и учесть особенности бизнеса.
В УП для целей бухучета прописывают принятые в компании способы ведения бухгалтерии: первичный учет, план счетов, оценка активов и обязательств и пр. Утвержденные в УП способы применяют все филиалы организации и ее подразделения, даже если они находятся на других территориях.
В части УП по бухучету обычно содержатся такие пункты:
-
Кто отвечает за ведение бухгалтерского учета: бухгалтер, главбух, директор компании.
-
Кто может подписывать документы.
-
Кто и как контролирует хозоперации.
-
Как доходы и расходы от обычных видов деятельности отделяются от прочих доходов и расходов.
-
Ссылки на законы, правила бухучета и статьи, на которые организация опирается в бухучете.
-
Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии.
-
Порядок документооборота.
-
Формы первичных документов в компании, бухгалтерские регистры, рабочий план счетов, внутренние отчетные документы.
-
Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, обязательств и активов.
-
Критерии существенности для финансовых показателей.
Составлять учетную политику в целях бухучета лучше вместе с бухгалтером, который будет вести учет в организации. Шаблон из сети в неизменном виде здесь вряд ли подойдет, но на его основе бухгалтер может выстроить порядок бухучета, оптимальный для вашего бизнеса. Если штатному бухгалтеру не хватает навыков, обратитесь к экспертам в консалтинговое агентство за разовой услугой.
Учетную политику составляют организации и предприниматели. Организация составляет УП для бухгалтерского и налогового учета, а предприниматель может ограничиться только налоговой УП, так как он освобожден от бухучета. Но если он решает вести бухгалтерию, то придется разрабатывать УП для целей бухучета тоже.
Закон не указывает, кто именно и как составляет учетную политику организации. Обычно это делает бухгалтер компании, часто для этого пользуется шаблонами и образцами, которые есть в сети, но вносит изменения, чтобы учесть особенности своего предприятия. Еще составление УП доверяют экспертам из бухгалтерских фирм, особенно если нужно составить документ для организации на ОСНО, для совмещения налоговых режимов или для нетипичного бизнеса.
Срок для принятия учетной политики — 90 дней со дня регистрации компании или ИП. После составления документа директор утверждает документ приказом. УП не нужно сдавать в налоговую, поэтому если вы нарушите сроки, то никто и не заметит, что бизнес работает без этого документа. Но в ходе проверки ФНС может запросить его и оштрафовать за ее отсутствие. Кроме того, при проверке УП защищает компанию от многих санкций: если в ней прописаны особенности налогового и бухгалтерского учета и есть ссылки на законы, то инспекторы не смогут толковать спорную ситуацию не в вашу пользу, доначислять налоги и налагать штрафы.
Следите за тем, чтобы учетная политика соответствовала действующим законам, и вовремя вносите поправки. Разрешается как полностью переписывать документ, так и вносить дополнительные пункты приказом. Внести изменения вы обязаны в 3-х случаях:
- изменилось законодательство в сфере налогов или бухгалтерии;
- изменились условия деятельности;
- в компании разработали новые способы учета, которые увеличивают качество и прозрачность информации.
У руководителя есть 3 месяца, чтобы утвердить учетную политику. Изменения вступают в силу с начала отчетного года (п.14 ПБУ 1/2008) и могут затрагивать иные документы, например, план счетов, первичные регистры и т.д.
1. Учетная политика предприятия
2. Учетная политика 2022
3. Изменения в учетной политике на 2022 год
4. Новое в учетной политике на 2022 год
С 1 января бухгалтеры будут обязаны заполнять график документооборота. Следует изучить и запомнить термины: «дата составления ПУД» и «оправдательный документ».
Нововведения следует утвердить приказом до 30 декабря 2021 года включительно. Напоминаем, что 31 декабря будет нерабочим днем.
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Учетная политика организации в 2022 году: как составить, примеры и образцы
Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Но это не так. Если в деятельности, бухучете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей. Если произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.
Сроки утверждения и внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:
Событие
Срок утверждения для БУ
Срок для налогового учета
Создание новой организации
Утвердите правила бухучета не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008)
Утвердите новую УП не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Внесение изменений
По общепринятым требованиям изменения внесите в текущем периоде, но применяйте обновленные положения с нового календарного года (п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008)
Если компания изменила методы ведения налогового учета или были существенные изменения в деятельности, то применять изменения УП следует с нового налогового периода (ст. 313 НК РФ).
При изменении законодательных норм используйте нововведения с даты вступления их в силу
Внесение дополнений
На момент, когда уточнения и дополнения стали необходимыми для дальнейшего ведения бухучета (п. 10 ПБУ 1/2008)
Утвердите дополнения в том периоде, в котором данные уточнения стали необходимыми для ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ)
Обратите внимание, что дополнение и изменение — это абсолютно разные вещи.
Хозяйствующими субъектами в учетной политике для целей бухгалтерского учета отражаются положения, раскрывающие способы ведения учета и отраслевую специфику.
Независимо от вида деятельности организации утверждают:
- рабочий план счетов и формы первичных документов;
- способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
- способ начисления амортизации;
- порядок исправления ошибок.
Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.
Розничные торговые организации указывают метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.
Организации с длительным циклом изготовления продукции указывают способ признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.
ВАЖНО! С 2022 наступает обязательное применение ФСБУ:
- 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
- 6/2020 «Основные средства»;
- 26/2020 «Капитальные вложения»;
- 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
В зависимости от применяемого налогового режима в учетной политике рассматриваются следующие вопросы:
- метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
- метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
- метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
- возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
- форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.
Подробнее: о формировании учетной политики для целей налогообложения
Субъекты малого предпринимательства (СМП) вправе применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в документ.
СМП вправе отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, таких как «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) и других. Для малых предприятий имеются также льготы в применении новых федеральных стандартов бухгалтерского учета.
Подробнее: о новых ФСБУ
Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе «Применение положений по бухучету».
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому они утверждают ее только для налоговых целей.
Особенности для УСН
Учетная политика для организаций на УСН в наиболее простом варианте ограничена несколькими пунктами:
- налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма);
- объект налогообложения — доходы за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств;
- налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов;
- учет ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия;
- сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.
Некоторые сайты бухгалтерской направленности помогают разработать учетную политику для производственного коммерческого предприятия, предлагая конструктор учетной политики. Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, создается свод правил отражения операций и формирования отчетных данных для целей бухгалтерского или налогового учетов.
Учетная политика организации формируется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть 2 отдельных приказа или составные части одного документа. Какой бы вариант оформления ни выбрала организация, учетная политика утверждается руководителем.
Для чего нужна учетная политика (УП)? В некоторых случаях предприятию предоставлено право выбрать один из возможных или разработать свои методы учета различных операций. Отменена необходимость применять большинство унифицированных форм первичных документов. Состав и детализация данных бухгалтерской отчетности также перестали жестко регламентироваться.
Таким образом, фирмам дано право выбора по многим вопросам бухучета и налогообложения. Правильно сделанный в УП выбор позволит не только сократить трудозатраты, связанные с учетным процессом, но и минимизировать налоговую нагрузку.
На какой срок принимается учетная политика предприятия? УП не имеет срока действия, достаточно принять ее один раз и при необходимости вносить изменения и дополнения. Изменения в УП также утверждаются приказом руководителя.
Однако в условиях сильно меняющего законодательства или при кардинальном изменении деятельности юрлица поправок становится слишком много. В этом случае целесообразно издать новый приказ об УП.
Важно! При наличии филиалов, представительств и т. д. УП утверждается в головной компании и применяется во всех подразделениях (п. 9 ПБУ 1/2008).
Рассмотрим подробнее, как составить учетную политику на 2020 — 2021 год компании на ОСНО.
Формирование учетной политики для бухучета осуществляется в соответствии с ПБУ 1/2008 и другими стандартами бухучета. Утвердить ее надо до начала года, в котором она будет применяться. Новые юрлица должны утвердить УП в течение 90 дней с даты госрегистрации.
Изменения и дополнения вносятся в УП в следующих случаях:
- при изменении законодательства;
- существенном изменении условий деятельности предприятия, в том числе появлении новых видов деятельности;
- разработке новых методов ведения учета.
В первых двух случаях поправки, внесенные в УП, применяются c начала действия соответствующих изменений, а в третьем — с начала очередного календарного года.
Как правило, структура УП состоит из двух блоков: организационных и методологических положений. Состав каждого блока представлен в таблице.
Организационные положения
Организация системы бухучета в компании: способы обработки информации, распределение ответственности за учетный процесс и т. д.
Организация системы внутреннего контроля
Формы первичных документов
Порядок документооборота
Рабочий план счетов
Формы учетных регистров
Порядок и сроки проведения инвентаризации
Состав бухгалтерской отчетности
Методологические положения
Группировка фактов хозяйственной жизни
Оценка каждого вида имущества при их поступлении, создании и выбытии
Оценка обязательств
Порядок отнесения материальных ценностей к ОС и запасам
Способы начисления амортизации ОС и НМА
Порядок учета доходов и расходов
Формирование резервов
Оценочные обязательства
Принципы формирования бухотчетности
Составляя учетную политику на 2021 годы, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.
Продолжается переход на применение стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2021 года или с начала деятельности предпиятия, если оно создано в 2020. Принятое решение надо закрепить в УП.
Еще одно изменение касается учета МПЗ. Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н утвердил новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он заменил ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. При желании новый стандарт можно применять и 2020 году, но с 2021 году его применение станет обязательным.
Если ваша организация зарегистрирована только в 2020 году, составляя учетную политику на 2020 год учтите изменения, вступившие в силу с 01.01.2020:
- С 2020 года применяются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. Состав отчетности не изменился. Как и раньше, предприятия, имеющие право на упрощенное ведение бухучета, могут ограничиться сокращенным комплектом отчетности — бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
- Обновились стандарты бухучета: ПБУ 18/02, ПБУ 13/2000 и ПБУ 16/02.
Актуальный образец учетной политики организации для целей бухучета можно скачать в начале этой статьи. Приведенный пример учетной политики можно использовать в работе, редактируя под свои нужды.
Собранные в следующей таблице элементы учета НДС включаются в учетную политику 2020 – 2021 годов при необходимости или по желанию, на перспективу.
Налог
Элемент УП
В каких случаях включается в УП
НДС
Порядок раздельного учета входного НДС, уровень существенности
При совмещении налоговых режимов, наличии облагаемых и необлагаемых операций и операций, облагаемых по разным ставкам, ведении учета операций по совместной деятельности, исполнении функций доверительного управляющего
Порядок предъявления входного НДС к вычету
При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%
Порядок учета предоплаты за товары, работы, услуги с длительным производственным циклом
При наличии таких операций
Использование индекса обособленного подразделения
При наличии таких подразделений
Учетная политика любого предприятия формируется, как правило, главным бухгалтером или лицом, выполняющим его обязанности. Именно этот сотрудник определяет основные ее положения, а после того, как учетная политика окончательно подготавливается, он же согласовывает ее с руководством компании и утверждает у директора. Затем происходит составление необходимой распорядительной документации, т.е. приказа.
Бухгалтерские изменения с 1 января 2022 года (таблица)
Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.
Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.
Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.
Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:
- утверждает рабочий план счетов;
- определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
- определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.
Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.
Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.
Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.
Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.
Бухгалтерский учёт.
УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
- Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
- Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.
Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.
Налоговый учёт.
Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:
- изменилось законодательства о налогах и сборах;
- компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).
Готовьтесь к изменениям вместе с сервисом «Моё дело»
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
Составление учетной политики организации в 2021 году в 1С:Бухгалтерии 8
Чтобы внести изменения или дополнения в учётную политику, нужно:
- Разработать текст изменений или дополнений с обоснованиями. Если они касаются законодательства о налогах и сборах, желательно указать ссылку на статьи закона и дату вступления поправок в силу.
- Установить дату их вступления в силу. Например, 1 января следующего года.
- Утвердить изменения или дополнения отдельным приказом — заменить устаревшие положения и ввести новые.
Стандартной формы приказа нет, организации разрабатывают его в произвольной форме. Если изменений много, можно утвердить новую редакцию приказа.
- Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
- Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
- Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.
Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.
Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Учётная политика представляет собой внутренний нормативный документ организации, который содержит в себе способ ведения учёта, порядок отражения отдельных операций, а также формы первичной документации.
В документе отражается способ начисления амортизации, порядок расчёта резерва для выплаты отпускных, какие первичные документы используются при отгрузке товара и прочие важные аспекты ведения учёта.
Компания должна для себя определить, каких норм придерживаться для целей бухгалтерского или налогового учёта.
Так, например, при расчёте суммы амортизации в налоговом учёте допускается использовать амортизационную премию, которую можно списать на текущие расходы в размере 10%.
Согласно нормам бухгалтерского учёта, любая организация обязана создавать резервы по предстоящим отпускам, исключение составляют только малые предприятия, при этом сама методика расчёта резерва не установлена, поэтому компания может самостоятельно решить: производить расчёт персонально по каждому сотруднику или в целом по подразделениям.
Компания может для себя решить: использовать в учёте исключительно унифицированные бланки или самостоятельно разработать отдельные виды первичных документов. Например, график отпусков, штатное расписание и другая документация.
Положения учётной политики должны соответствовать следующим требованиям:
- полнота отражения фактов хозяйственной жизни
- своевременность отражения операций
- соответствие оборотов аналитического и синтетического учёта по итогам каждого месяца
В учётной политике необходимо закрепить рабочий план счётов с перечнем счетов, которые компания будет использовать в учёте.
В случае если налоговое законодательство допускает применение нескольких способов учёта в отношении одной и той же операции, компания должна отразить в учётной политике один из них.
Составляем учетную политику организации
Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.
Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:
- для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
- для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
- для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)
Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:
- новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
- внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
- смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный
Утверждает учетную политику руководитель предприятия либо иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями. Обычно для этого издается отдельный приказ или соответствующее распоряжение либо постановление.
Допустимо оба документа утвердить одним приказом, например, в декабре. То есть объединить УП для БУ и УП для НУ в одном распорядительном документе. Текст самой учетной политики оформите как приложение к приказу. Дополнительно оформите приложениями формы, бланки и иные регистры, которые будут применяться в хозяйственной жизни компании.
Обратите внимание, что специальной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Чиновники не утвердили унифицированной формы для этой ситуации. Следовательно, составьте приказ в произвольной форме. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги такой категории. Обязательно пропишите:
- Номер и дату составления.
- Законодательные нормативы, на основании чего было принято решение.
- Суть распоряжения.
- Дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу.
- Ответственного за составление (главный бухгалтер, например).
- Определите лицо, ответственное за контроль за исполнением приказа.
С 2020 года положения УП стали общедоступными и открытыми. Это касается не только учредителей в отношении своих подведомственных учреждений, но и всех юридических лиц. Напомним, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, а следовательно, и составлять УП.
Все представители бюджетной сферы в 2020 году обязаны опубликовать положения учетной политики на своих официальных сайтах. В некоторых случаях копию приказа об утверждении учетной политики вместе с текстом и приложениями придется предоставить учредителю.
Подход позволяет проконтролировать актуальность положений, введенных соответствующим распоряжением. Простыми словами, учредитель уполномочен проконтролировать:
- правильно ли в госучреждении организован и ведется бухучет;
- соответствует ли он заявленным требования и стандартам;
- отвечает ли индивидуальным особенностям отрасли.
При выявлении несоответствий дать распоряжение устранить нарушения в кратчайшие сроки.
ИП Иванов Иван Иванович
(ОГРН ________________, ИНН ______________)ИП применяет общий режим налогообложения и осуществляет учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Соответственно, на основании пп.1 п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП не ведет бухгалтерский учет. (Письмо Минфина РФ от 27.08.2012г. № 03-11-11/257).
Похожие записи: